Налоговый кредит по коммунальным услугам
Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт.
По коммунальным услугам налоговый кредит (НК) по входному НДС можно формировать не только на основании налоговых накладных (НН), но и по счетам. Какие для этого нужно соблюсти условия и что учесть при каждом варианте, — выясним в статье.
НК по коммунальным услугам возникает в общем порядке по правилу первого события: оплате или получению коммунальных услуг (п. 198.2 НКУ). При этом, как известно, НК должен быть подтвержден документально и по коммунальным услугам может быть отражен:
— на основании зарегистрированной НН или
— без НН (на основании заменителя НН) — счета за коммунальные услуги, в котором стоимость услуг определена по показателям приборов учета (п.п. «а» п. 201.11 НКУ). А это значит, что
получатели коммунальных услуг могут выбирать, как отражать НК: на основании НН или (не дожидаясь НН) уже по счету за коммунальные услуги
Рассмотрим каждый вариант подробнее.
НК — на основании НН
В таком случае следует учесть, что НО по НДС (при поставке электроэнергии, тепловой энергии, услуг централизованного водоснабжения и водоотведения) поставщики-коммунальщики начисляют по кассовому методу (п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Поэтому составляют НН на дату получения оплаты от потребителей услуг. А следовательно,
отразить НК на основании НН по коммунальным услугам получится только после перечисления оплаты поставщику за коммунальные услуги, — т. е. по оплате
Также имейте ввиду, что для поставщиков-кассовиков (применяющих кассовый метод НДС по п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ) предусмотрена возможность составления сводных НН на поставки непрерывного или ритмичного характера. А о непрерывности характера операций по поставке коммунальных услуг и энергоносителей говорилось еще в письмах ГФСУ от 04.08.2016 № 26595/7/99-99-15-03-02-17, ГУ ГФС в Ивано-Франковской обл. от 12.09.2017 № 1922/ІПК/09-19-12-01-13. Поэтому поставщик-кассовик по п. 44 может составить на покупателя — плательщика НДС сводную НН не позднее последнего дня месяца — на всю сумму оплат, поступивших в течение месяца от такого покупателя (письмо ГНСУ от 22.07.2022 № 1128/ІПК/99-00-21-03-02-06).
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц
- Налоговый кредит
- ,
- НДС
- ,
- Коммунальные услуги
- ,
- Учет
- ,