Об учете авансовых взносов по налогу на прибыль, уплаченных по местонахождению обособленного подразделения
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС у м. КИЄВІ
ЛИСТ
від 03.02.2016 р. № 1898/10/26-15-11-02-11
Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист «_» щодо врахування авансових внесків з податку на прибуток сплачених за місцезнаходженням відокремленого підрозділу та в межах своїх повноважень повідомляє наступне.
Відповідно до норм Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс) у редакції, що діє з 01.01.2015 року, платниками податку на прибуток - резидентами є суб’єкти господарювання із статусом юридичної особи та не вважаються платниками цього податку відокремлені підрозділи без статусу юридичної особи.
Авансові внески з податку на прибуток, сплачені у січні - лютому 2015 року за місцем знаходження відокремленого підрозділу, враховуються головним підприємством - юридичною особою у складі фінансового результату до оподаткування за 2015 рік, на які зменшуються податкові зобов’язання з податку на прибуток.
Аналогічна позиція з зазначеного питання викладена в
листі ДФСУ від 09.06.2015 № 11999/6/99-99-19-01-01-15.
Згідно з новою формою Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, податок на прибуток зменшується на суму нарахованого щомісячного авансового внеску з податку на прибуток, зокрема, відповідно до п. 57.1 ст. 57 гл. 4 розд. ІІ та п. 9 підр. 4 розд. ХХ Кодексу (п. 57.1 ст. 57 розд. ІІ Кодексу у редакції, що діяла до набрання чинності Закону України від 24.12.2015 № 909–VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році».
Враховуючи зазначене, нараховані авансові внески з податку на прибуток за місцезнаходженням відокремленого підрозділу у січні-лютому 2015 року відображаються у рядку 16.1 додатку ЗП до рядка 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток головного підприємства за 2015 рік та, відповідно, у рядку 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток головного підприємства за 2015 рік.
Слід зазначити, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
Заступник начальника Е.М. Пруднікова