В якому порядку оподатковуються доходи польської компанії, отримані від надання резидентам України послуг з перевезення вантажів?
Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться у гривнях) оподатковуються у порядку і за ставками, визначеними ст. 13 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР (далі – Закон про прибуток).
Відповідно до п. 13.5 Закону про прибуток сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів і за їх рахунок. При цьому базою оподаткування є базова ставка такого фрахту, а особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи. При вирішенні питання щодо порядку оподаткування доходів нерезидентів слід враховувати п.18.1. Закону про прибуток, у якому зазначено, що коли міжнародним договором, ратифікованим Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж передбачені цим Законом, застосовуються норми такого міжнародного договору.
12 січня 1993 року між Урядом України і Урядом Республіки Польща була підписана Конвенція про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень (далі – Конвенція), яка набрала чинності 24 березня 1994 року.
Відповідно до п. 1 ст. 8 Конвенції прибутки, одержані резидентом Договірної Держави від експлуатації морських, річкових і повітряних суден, дорожніх транспортних засобів у міжнародних перевезеннях, підлягають оподаткуванню лише державі резидента.
Отже, доходи, отримані резидентом Польщі від надання послуг резиденту України як з міжнародного перевезення вантажів, так і з перевезення вантажів в межах митної території України, будуть оподатковуватись лише в Польщі, і при їх виплаті не потрібно стягувати 6 % податку. Звільнення від оподаткування доходів нерезидента в Україні регулюється Порядком звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування, затвердженим постановою КМУ від 06.05.2001 р. № 470. Відповідно до положень цього Порядку підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 5 і 6 цього Порядку, особі, яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір.
