Чи включаються до бази оподаткування податком на прибуток грошові кошти, які надходять після 01.04.2011р. за відвантажені (надані) товари (роботи, послуги), якщо продавець з 01.04.2011 перейшов зі спрощеної системи оподаткування на загальну?

Коротка відповідь : Діє з 01.04.2011 Оскільки на спрощеній системі оподаткування оподатковується виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), що фактично отримана на розрахунковий рахунок та в касу, то після переходу на загальну систему оподаткування сума коштів, отриманих після 01.04.2011 року за товари (роботи, послуги), що відвантажувались (надавались) під час перебування на спеціальному режимі оподаткування, має включатись до складу доходів у звітному періоді їх отримання. Одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів.

Повна відповідь : Діє з 01.04.2011 Відповідно до ст. 1 Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва” (в редакції від 28 червня 1999 року №746/99, із змінами та доповненнями) об’єктом оподаткування для суб’єктів підприємницької діяльності — юридичних осіб, які сплачують єдиний податок, вважається сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Отже, оскільки на спрощеній системі оподаткування оподатковується виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), що фактично отримана на розрахунковий рахунок та в касу, то після переходу на загальну систему оподаткування сума коштів, отриманих після 01.04.2011 року за товари (роботи, послуги), що відвантажувались (надавались) під час перебування на спеціальному режимі оподаткування, має включатись до складу доходів у звітному періоді їх отримання згідно з пп.135.5.14 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI. Разом з цим, відповідно до п.7 підрозділу 4 розділу ХХ "Перехідні положення" ПКУ дохід не визначається щодо товарів (результатів робіт, послуг), відвантажених (наданих) після дати набрання чинності розділом III ПКУ в частині вартості таких товарів (результатів робіт, послуг), оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у тому числі в період перебування на спрощеній системі оподаткування. Витрати не визначаються щодо товарів (результатів робіт, послуг), отриманих (наданих) після дати набрання чинності розділом III ПКУ, у частині вартості таких товарів (робіт, послуг), оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у разі якщо такі аванси були враховані платником податку у складі валових витрат на дату їх оплати, а також у період перебування на спрощеній системі оподаткування. Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів.