Як у податковому обліку відображається кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності, у разі отримання попередньої оплати товарів (робіт, послуг)?

Коротка відповідь : У звітному періоді закінчення строку позовної давності суми безнадійної кредиторської заборгованості (з урахуванням ПДВ) відображаються у рядку 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства та у рядку 03.24 додатка ІД до неї.

Повна відповідь : Відповідно до пп.136.1.1 п.136.1 ст.136 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг для визначення об'єкта оподаткування не враховується. Відповідно до абз. "а" пп.14.1.11 п.14.1 ст.14 ПКУ заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності є безнадійною заборгованістю. Сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності вважається безповоротною фінансовою допомогою (пп.14.1.257 п.14.1 ст.14 ПКУ). Пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 ПКУ при визначенні об’єкта оподаткування у складі інших доходів враховуються суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи. Отже, у звітному періоді закінчення строку позовної давності суми безнадійної кредиторської заборгованості (з урахуванням ПДВ) відображаються у рядку 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом ДПА України від 28.02.2011 №114, та у рядку 03.24 додатка ІД до цієї декларації.