Чи потрібно платнику податку у разі анулювання свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ визнавати умовне постачання за дебіторською заборгованістю (товари, ОФ оплачені і не отримані) за якою суми податку були включені до податкового кредиту?

Коротка відповідь : У разі анулювання свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ платник податку, у якого на обліку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми ПДВ були включені до податкового кредиту (у тому числі оплачені і не отримані (дебіторська заборгованість)), повинен не пізніше дати подання заяви про анулювання його реєстрації як платника ПДВ, визнати умовне їх постачання. Зазначена операція провадиться шляхом виписки податкової накладної, у верхній лівій частині оригіналу якої робиться відповідна помітка "Х" та зазначається тип причини „10”, у рядках "Індивідуальний податковий номер покупця" та "Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ (покупця)" проставляється нуль. Зазначену податкову накладну необхідно включити до Реєстру виданих та отриманих податкових накладних.

Повна відповідь : Відповідно до п.184.7 ст.184 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку у платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку були включені до податкового кредиту, платник податку не пізніше дати подання заяви про анулювання його реєстрації як платника податку зобов’язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов’язання виходячи із звичайної ціни відповідних товарів чи необоротних активів, крім випадків реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону. Отже, у разі анулювання свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ платник податку, у якого на обліку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми ПДВ були включені до податкового кредиту (у тому числі оплачені і не отримані (дебіторська заборгованість)), повинен не пізніше дати подання заяви про анулювання його реєстрації як платника ПДВ, визнати умовне їх постачання. Зазначена операція провадиться шляхом виписки податкової накладної, у верхній лівій частині оригіналу якої робиться відповідна помітка "Х" та зазначається тип причини „10”, у рядках "Індивідуальний податковий номер покупця" та "Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ (покупця)" проставляється нуль. Зазначену податкову накладну необхідно включити до Реєстру виданих та отриманих податкових накладних.