Реклама с точки зрения налоговиков: быть или не быть?

• Патриот Украины

На моем предприятиия такая ситуация: есть наши покупатели - розничная сеть, в магазинах этой сети, мы, как производители, с согласия покупателя, в течении месяца будем проводить рекламную акцию нашего товара. В течении акции наша продукция будет продаваться розничной сети со скидкой, а так же в магазинах будут висеть плакаты, воблеры с нанесением нашей торговой марки и еще будут раздаваться листовки. Все расходы по раздаточнам материалам мы берем на себя. Вся эта процедура уже оформлена приказами, назначен ответственный, но у меня возникают вопросы и по НДС и по прибыли. 1. Нужно ли начислять налоговое обязательсьво на бесплатно розданые листовки, воблеры и плакаты. Как по мне не нужно, так как с 01.09.2013 г. обязательность определения налогового обязательства по НДС исходя из договорной цены, но не ниже обычной, установлена только для контролируемых операций (перечень которых приведен в п. 39.2 НКУ). Для случаев рекламной раздачи товаров случайным сторонним лицам, об осуществлении контролируемых операций говорить, как правило, не приходится. А раз товары раздаются бесплатно, то договорная цена равна нулю, и исходя из этого, нет базы для начисления налогового обязательства по НДС. А вот на сайте ресурса ЗИР имеется такая информация: Коротка: Операції з безоплатного розповсюдження матеріалів з метою реклами, в тому числі зразків продукції (проведення дегустації) є об’єктом оподатковування ПДВ і підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою. Повна: Згідно з п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ. Постачання товарів/послуг включає в себе безоплатну передачу майна іншій особі, постачання послуг іншій особі на безоплатній основі (пп.«в» п.п.14.1.185, п.п.14.1.191 п.14.1 ст.14 ПКУ). Враховуючи зазначене, операції з безоплатного розповсюдження матеріалів з метою реклами, в тому числі зразків продукції (проведення дегустації) є об’єктом оподатковування ПДВ і підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою. Звоню на косультационную линию налоговой, там твердят, что бесплатно розданные материалы- это не хозяйственная деятельность, начисляйте налоговые обязательства, я им говорю хозяйственная, я ведь не себя рекламирую, а товар, вобщем не соглдасны. Ладно, думаю, соглашусь и начислю эти обязательства на эти листовки, сумма не большая. Тут же возникает вопрос по прибыли, обращаюсь опять же к ресурсу "ЗІР", а там следующая цитата: Вопрос: "Чи включаються до складу витрат платника податку витрати на виготовлення блокнотів, щоденників тощо з нанесенням логотипу, адресами та телефонами такого платника податку для безоплатного розповсюдження споживачам?" Ответ: Коротка: Якщо витрати можна визнати рекламою або витратами на збут – витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів (пп.138.10.3 п.138.10 ст.138 Податкового кодексу України) та якщо витрати належним чином документально підтверджені та пов’язані з провадженням господарської діяльності, то підприємство може віднести їх до інших витрат. Повна: Відповідно до пп.139.1.1 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI. (далі - ПКУ) до складу витрат не включаються витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (крім благодійних внесків та пожертвувань неприбутковим організаціям, визначених статтею 157 ПКУ, та витрат, пов’язаних із провадженням рекламної діяльності, які регулюються нормами пп.140.1.5 п.140.1 ст.140 ПКУ). На підставі пп. 138.10.3 п.138.10 ст.138 до складу інших витрат підприємства включаються витрати на збут. Згідно з цим підпунктом витрати на збут включають витрати, пов’язані з реалізацією товарів, а саме - витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів. Застосування торговельної марки на товарах та при наданні послуг, для яких вона зареєстрована, на упаковці товарів, у рекламі, друкованих виданнях, на вивісках, під час показу експонатів на виставках і ярмарках, що проводяться в Україні, у проспектах, рахунках, на бланках та в іншій документації, пов’язаній з впровадженням зазначених товарів і послуг у господарський (комерційний) обіг на підставі ст.157 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV визнається використанням торговельної марки у сфері господарювання. Згідно із ст.1 Закону України «Про рекламу» від 3 червня 1996 року №270/96-ВР із змінами та доповненнями (далі – Закон №270) реклама – інформація про особу чи товар, розповсюджена в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена сформувати або підтримати обізнаність споживачів реклами та їх інтерес щодо таких особи чи товару. Заходи рекламного характеру – заходи з розповсюдження реклами, які передбачають безоплатне розповсюдження зразків товарів, що рекламуються, та/або їх обмін споживачам однієї кількості чи одного виду товарів, що рекламуються, на інший. Тобто Законом №270 не встановлено обмежень щодо способів проведення реклами, таким чином будь-яка інформація (усна, письмова), що містить у собі дані про фірму та її господарську діяльність, є рекламою. Отже, безплатна роздача товарів (робіт, послуг), яка має цільовий характер та пов’язана з провадженням господарської діяльності (згідно з попередньо розробленою рекламною стратегією), що супроводжується вищезазначеною інформацією, відповідає визначенню реклами. Відображення витрат на проведення рекламних заходів можливе лише за наявності відповідних підтвердних документів. При цьому обов’язковою умовою для включення витрат на проведення рекламних заходів до складу витрат у податковому обліку є виключно рекламний характер таких заходів. У зв’язку з цим підприємству необхідно чітко визначити, чи підпадають його господарські операції під визначення реклами, та забезпечити документальне підтвердження цих операцій. Отже, якщо витрати можна визнати рекламою (пп. 140.1.5 п.140.1 ст.140 ПКУ) або витратами на збут – витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів (пп.138.10.3 п.138.10 ст.138 ПКУ) та пов’язані з провадженням господарської діяльності і якщо такі витрати належним чином документально підтверджені, то підприємство може віднести їх до інших витрат (витрати на збут). Понимаю это как то, что если рекламная акция правильно оформлена документами, то это хозяйственная деятельность и затраты по бесплатно розданым листовкам, плакатам и т.д. найдут свое отражение в налоговом учете в затратах на сбыт . И вот главный вопрос, который просто не укладывается в голове: как может одно и тоже действие, в данном случае рекламная акция, одновременно быть хозяйственной деятельностью по налогу на прибыль и не хозяйственной деятельностьюпо НДС?

Оценить
• 0
• 0

• */*

Реклама на щите тоже когда висит ее не покупают, но на затраты мы относим.. Какая разница один висящий рекламный щит за 1000 или 1000 розданных рекламных листовок по 1 грн ? О размере рекламного материала и размере шрифта которой она печатается, слава Богу , еще разъяснень не было. Если Вам в акте аудита такое пишут, скажите "спасибо" и судитесь. Время и бумаги жалко но зато проверка выходит в ноль.

Оценить
• 0
• 0

• и мои 5 копеек

Я только сейчас 28/05/2014 прошла проверку налоговой. У меня та же истроия по рекламе. расходы по приобретению рекл. мат-лов в Налог, кредит не берем, а валоые расходы ДА, но начисляем Налог. обязат. по НДС на рекл. материалы (листовки, футболки и т.д) в случае правильного формл. приказа.и т.д, Да , действительно не укладывается в голове, но весь НК не уладывается в голове. У меня налоговая это очень ковыряла, т.к. суммы шли приличные... А судится -, нужно ИМЕТЬ здоровье и ДЕНЬГИ...

Оценить
• 0
• 0

• Бух 0407

У меня ситуация похожая. Я купила товар с цеью его бессплатной передачи покупателю. Такой себе маркетинговый ход-чтобы потом покупатель купил у меня этого товара намного больше. Мне не брать налоговый кредит вообще в деклараццию или начислить обязательство в день бесплатной передачи и взять налоговый кредит.

Оценить
• 0
• 0

• Патриот Украины

и мои 5 копеек Пожалуйста, скажите, по материалам (листовкам) налогового кредита не будет и все равно начислять НО? Я думала если отразить НК, то тогда нужно начислять НО на ту же сумму, что и НК. А если сумму по рекламным материалам не показывать как налоговый кредит, то и НО можно не начислять?

Оценить
• 0
• 0

• Патриот Украины

Ну почему нет нормальных понятных розъяснений? Когда весь этот маразм с трактовкой Законов закончится?

Оценить
• 0
• 0

• Бух 0407

Вообщем позвонила в налог. консультацию . По поводу бесплатной передачи товара другому предприятию . Ответ такой : По НДС - нет ответа в единой базе знаний. По прибыли бесплатная передача товара явл. доходом как для продавца так и для покупателя. По НДС решила следующее - признать операцией хоз. деятельностью на основании : Постачання товарів/послуг включає в себе безоплатну передачу майна іншій особі, постачання послуг іншій особі на безоплатній основі (пп.«в» п.п.14.1.185, п.п.14.1.191 п.14.1 ст.14 ПКУ). И включить в декларацию как налоговый кредит так и обязательства на уровне "обычной цены". Соответственно поступить и по налогу на прибыль .

Оценить
• 0
• 0