Расчет НДФЛ по ставкам 15% и 17%
    
   В соответствии со ст.167 Налогового кодекса, налогообложение большинства доходов облагается по умеренно прогрессивной шкале со ставками 15% и 17%. Рассмотрим механизм начисления НДФЛ с использованием разных ставок.
   
   Ставка 17% применяется для доходов в размере менее 10 минимальных заработных плат, установленных на 1 января. Таким образом, в2011 г. если доход не превышает 941 грн. х 10 = 9410 грн., применяется только ставка 15%. Как известно, доход, например, в виде заработной платы, можно уменьшить на сумму удержанного единого социального взноса (ставка 3,6%).
   
   Пример 1. Начислена заработная плата 5000 грн.
   
   ЕСВ = 5000 х 3,6% = 180 грн.
   
   База обложения НДФЛ 5000 – 180 = 4820 грн.
   
   НДФЛ 4820 х 15% = 723 грн.
   
   Зарплата к выдаче 5000 – 180 – 723 = 4097 грн.

   
   Если же зарплата не превышает сумму прожиточного минимума для трудоспособных граждан, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 грн. (и при соблюдении некоторых других условий), плательщик имеет право на налоговую социальную льготу. Базовый размер НСЛ до 31.12.2014 составляет 50% прожиточного минимума для трудоспособных граждан. То есть, в 2011 г. предел НСЛ 941 х 1,4 = 1320 грн., а базовый размер НСЛ – 941 х 50% = 470,5 грн.
   
   Пример 2. Зарплата работника составляет 1200 грн., работник имеет право на НСЛ.
   
   ЕСВ = 1200 х 3,6% = 43,2 грн.
   
   База обложения НДФЛ 1200 – 43,2 – 470,5 = 686,3 грн.
   
   НДФЛ 686,3 х 15% = 102,95 грн.
   
   Зарплата к выдаче 1200 – 43,2 – 102,95 = 1053,85 грн.

   
   Если доход превышает 10 минимальных заработных плат, к части дохода применяется ставка 15%, а к сумме превышения – 17%. С учетом удержаний ЕСВ, механизм расчета выглядит так.
   
   Пример 3. Начислена заработная плата 12000 грн.
   
   Условно разбиваем зарплату на две части: 9410 грн. (облагается по ставке 15%) и 2590 грн. (12000 грн. – 9410 грн., облагается по ставке 17%).
   
   ЕСВ (9410) = 9410 х 3,6% = 338,76 грн.
   
   База обложения НДФЛ (9410) 9410 – 338,76 = 9071,24 грн.
   
   НДФЛ (9410) 9071,24 х 15% = 1360,69 грн.
   
   ЕСВ (2590) = 2590 х 3,6% = 93,24 грн.
   
   База обложения НДФЛ (2590) 2590 – 93,24 = 2496,76 грн.
   
   НДФЛ (2590) 2496,76 х 17% = 424,45 грн.
   
   Суммарный ЕСВ 338,76 + 93,24 = 432 грн.
   
   Суммарный НДФЛ 1360,69 + 424,45 = 1785,14 грн.
   
   Зарплата к выдаче 12000 – 432 – 1785,14 = 9782,86 грн.

   
   Следует также учитывать, что максимальный размер начисления ЕСВ с октября 2011 г. составляет 17 прожиточных минимумов для трудоспособных граждан. Таким образом, предел начисления ЕСВ составляет в октябре-ноябре 2011 г. 985 грн. х 17 = 16745 грн., а в декабре – 1004 х 17 = 17068 грн.
   
   Пример 4. В октябре 2011 г. начислена заработная плата 20000 грн.
   
   Как и в предыдущем примере, условно разбиваем зарплату на две части: 9410 грн. (облагается по ставке 15%) и 10590 грн. (20000 грн. – 9410 грн., облагается по ставке 17%).
   
   ЕСВ (9410) = 9410 х 3,6% = 338,76 грн.
   
   База обложения НДФЛ (9410) 9410 – 338,76 = 9071,24 грн.
   
   НДФЛ (9410) 9071,24 х 15% = 1360,69 грн.
   
   ЕСВ (10590) = (16745 – 9410) х 3,6% = 264,06 грн.
   
   База обложения НДФЛ (10590) 10590 – 264,06 = 10325,94 грн.
   
   НДФЛ (10590) 10325,94 х 17% = 1755,41 грн.
   
   Суммарный ЕСВ 338,76 + 264,06 = 602,82 грн.
   
   Суммарный НДФЛ 1360,69 + 1755,41 = 3116,1 грн.
   
   Зарплата к выдаче 20000 – 602,82 – 3116,1 = 16281,08 грн.
 
По материалам: Налоговещание
 
 
Комментарии:
Страницы: [1]2 3
    4422
    09.11.2011 00:21:08
    бред!!! в статте 167 не предусмотрено делить ЕСВ. пример 3
    ЕСВ=12000*3,6=432грн
    НДФЛ=(11568-9410)*17%+9410*15%= 366,86+ 1411,50 =1778,36
    1778,36 все же меньше чем 1785,14 так что извините..............................................
    4422
    09.11.2011 00:26:59
    164.6. Під час нарахування доходів у формі заробітної плати
    база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата,
    зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне
    соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального
    фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових
    страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно
    до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а
    також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.
    Ирина
    09.11.2011 01:10:40
    4422, Я также когда-то задавалась этим вопросом, однако считаю, что все-таки сумму 9410 надо отнимать от фактически начисленного дохода, т.е. делить на части ( иначе получается в Вашем примере выше, что начисленный доход = 11568, а не 12000....) В статье 167 речь идет именно о начисленном "грязном" доходе, а также написано "з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту", вот и получается платим сразу НДФЛ из части, а затем из перелимита, т.е. делим на части...

    ст.167.1 У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у
    звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому
    цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної
    заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного
    податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми
    перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою,
    визначеною в абзаці першому цього пункту.
    Владимир_Киев
    09.11.2011 06:31:05
    Примеры расчетов верны
    ллл
    09.11.2011 08:09:41
    мне очень далеко до такой зарплаты
    Людмила Донецк
    09.11.2011 08:33:00
    А как же быть тогда с годовым перерасчетом НДФЛ??
    09.11.2011 09:00:19
    Людмила Донецк я вот тоже задаюсь этим вопросом пусть покажут на примерах лучше!!!!! А примеры наведены выше - верны!
    ппп
    09.11.2011 09:10:16
    На мою думку ділити слід (дохід-ЄСВ), так як нічим не передбачено поділ ЄСВ на частини.
    Чому в прикладі 4 автор вважає, що межа застосування ЄСВ має припадати саме на 2-гу частину, а не на першу?
    А якщо нараховано 17000грн зп (ЄСВ 3,6%) та 6000грн лікарняний (ЄСВ 2,6%)?
    Якщо ж спершу утримати ЄСВ, а вже потім ділити на частини (<= 9410 та >9410), то все просто.
    Я так і роблю.
    Наталья
    09.11.2011 09:12:01
    4422 Найдите письма ГНАУ от 03.02.2011 г. № 2345/6/17-0715, № 2919/7/17-0717 там подробный расчет НДФЛ
    Лилия
    09.11.2011 09:36:04
    ппп- в кодексе так и написано, но в феврале от налоговой было письмо с разьяснениями. примеры верны.
    Злойбух
    09.11.2011 09:43:59
    А подскажите - если выплачиваю зп + аванс отаускных за следующий месяц - если общая сумма больше 9410 - уже увеличенный налог, или аванс - это считается как доходы следующего месяца?
    бухгалтер
    09.11.2011 10:14:48
    ЗлойБух, это не увеличенный налог. Отпуск следующего месяца является доходом того самого следующего месяца, поэтому и облагать налогами необходимо исходя из общей суммы дохода этого следующего месяца
    Галка
    09.11.2011 10:19:38
    Эх!Мне бы Ваши проблемы (Зарплаты)!:)))
    Алекс
    09.11.2011 10:20:11
    Блин, еще одна такая статья и я перестану доверять этому сайту... По материалам: Налоговещание... Зашел по ссылке на сайт, автор этой статьи - какой то Виталий. Кто он такой вообще не понятно!
    4422 прав, пример №3 неверен! Почитайте ВоБУ №114 за 2010 год, страница 36-37.
    База = 12000 - 12000 * 3,6% = 11568
    НДФЛ = 9410 * 15% + (11568 - 9410) * 17% = 1411,50 + 366,86 = 1778,36
    Ольга
    09.11.2011 10:25:46
    В приведених прикладах все вірно, але як практично зробити перерахунок в останній робочий день року для всіх працівників, не уявляю, якщо кількість їх більше 500. При цьому ще й встигнути виплатити зарплату. Можливо є у когось рекомендації.
    Владимир
    09.11.2011 10:43:49
    Для молодых специалистов сообщим, что аналогичный дебилизм хитрого деления суммы на части уже имел место в начале 90-х годов. Тогда впервые появился и такой вариант льготы, который применялся путем "уменьшения облагаемой суммы". Напомню, что тогда налоговая шкала была прогрессивная. Не в смысле эволюции, а в смысле 10-15-20-30-40 процентов. И тогда первые несколько лет налоговая заставляла уменьшать облагаемую сумму не "сверху", а "снизу". То есть, если зарплата была, к примеру, 200 грн, то облагалось от 17 грн до 200 грн по шкале 10-15-20%. Если же имелась льгота, к примеру (конкретных цифр уже не помню), 50 грн, то облагалось не 150 грн по ставкем 10-15% (как требовал закон), а заставляли облагать от 67 грн до 200 грн по ставкам 15-20%. Разумеется такая подлость давала дополнительный "приход" налоговой. Потом зарплаты стали расти и потихоньку незаметно все перешли на законный расчет, причем без всяких объявлений или признания ошибок, или наказания виновных. Вот и сейчас налоговая хочет вымутить копеечку старым приемчиком. Люди не меняются.
    Alba
    09.11.2011 10:46:55
    Вы прочтите начало статьи: "...Ставка 17% применяется для доходов в размере МЕНЕЕ 10 минимальных заработных плат..." Для доходов "менее" 10 min З/П как раз НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ ставка 17%! Применяется ставка 15%! Что это за разъяснения? Кто такое пропускает? Кто проверяет?
    Гость,
    09.11.2011 11:02:11
    Вопрос:
    – Почему никто не любит налоговых инспекторов?
    Ответ:
    – По двум причинам. Во-первых, из-за неосознанной субъективной психологической интолерантности, базирующейся в основном на социальных предрассудках. Во-вторых, потому что они все – козлы.
    Елена
    09.11.2011 11:04:33
    Листом ДПА України від 03.02.2011 №2919/7/17-0717 надано розяснення та приклад, а саме "Наприклад, у разі якщо платник податку отримав місячний дохід у вигляді заробітної плати, що дорівнює 10 000 грн., то податковий агент повинен виконати наступний алгоритм оподаткування даного доходу:
    База оподаткування до якої застосовується ставка податку 15 % становитиме 9410 грн. за вирахуванням єдиного соціального внеску, тобто 9410 грн. – 9410 грн. х 3,6% = 9071, 24 грн., де 3,6 % - єдиний соціальний внесок.
    База оподаткування до якої застосовується ставка податку 17 % відповідно становитиме 590 грн. (10 000 грн. – 9410 грн.) за вирахуванням єдиного соціального внеску, тобто 590 грн. –590 грн. х 3,6% = 568,76 грн.
    Далі визначається сума податку:
    - за ставкою 15% оподатковується дохід 9071,24 грн., з якого податок дорівнює 1360,69 грн.;
    - за ставкою 17 % оподатковується дохід 568,76 грн., з якого податок дорівнює 96,69 грн.
    Отже, загальна сума податку, що підлягає утриманню податковим агентом з місячного доходу платника податку 10000 грн. становить 1457,38 грн. (1360,69 грн. + 96,69 грн.)."
    Ира
    09.11.2011 11:13:09
    Подскажите, пожалуйста , может кто-то сталкивался , если предприятие предоставило работнику финансовую помощь возвратную сроком на 1 год , то из нее нужно удерживать подоходній налог и отражать еес в 1-ДФ?
Страницы: [1]2 3

Имя
  
Опрос сайта
Какое отображение новостей лучше?