Расчет НДФЛ по ставкам 15% и 17%
    
   В соответствии со ст.167 Налогового кодекса, налогообложение большинства доходов облагается по умеренно прогрессивной шкале со ставками 15% и 17%. Рассмотрим механизм начисления НДФЛ с использованием разных ставок.
   
   Ставка 17% применяется для доходов в размере менее 10 минимальных заработных плат, установленных на 1 января. Таким образом, в2011 г. если доход не превышает 941 грн. х 10 = 9410 грн., применяется только ставка 15%. Как известно, доход, например, в виде заработной платы, можно уменьшить на сумму удержанного единого социального взноса (ставка 3,6%).
   
   Пример 1. Начислена заработная плата 5000 грн.
   
   ЕСВ = 5000 х 3,6% = 180 грн.
   
   База обложения НДФЛ 5000 – 180 = 4820 грн.
   
   НДФЛ 4820 х 15% = 723 грн.
   
   Зарплата к выдаче 5000 – 180 – 723 = 4097 грн.

   
   Если же зарплата не превышает сумму прожиточного минимума для трудоспособных граждан, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 грн. (и при соблюдении некоторых других условий), плательщик имеет право на налоговую социальную льготу. Базовый размер НСЛ до 31.12.2014 составляет 50% прожиточного минимума для трудоспособных граждан. То есть, в 2011 г. предел НСЛ 941 х 1,4 = 1320 грн., а базовый размер НСЛ – 941 х 50% = 470,5 грн.
   
   Пример 2. Зарплата работника составляет 1200 грн., работник имеет право на НСЛ.
   
   ЕСВ = 1200 х 3,6% = 43,2 грн.
   
   База обложения НДФЛ 1200 – 43,2 – 470,5 = 686,3 грн.
   
   НДФЛ 686,3 х 15% = 102,95 грн.
   
   Зарплата к выдаче 1200 – 43,2 – 102,95 = 1053,85 грн.

   
   Если доход превышает 10 минимальных заработных плат, к части дохода применяется ставка 15%, а к сумме превышения – 17%. С учетом удержаний ЕСВ, механизм расчета выглядит так.
   
   Пример 3. Начислена заработная плата 12000 грн.
   
   Условно разбиваем зарплату на две части: 9410 грн. (облагается по ставке 15%) и 2590 грн. (12000 грн. – 9410 грн., облагается по ставке 17%).
   
   ЕСВ (9410) = 9410 х 3,6% = 338,76 грн.
   
   База обложения НДФЛ (9410) 9410 – 338,76 = 9071,24 грн.
   
   НДФЛ (9410) 9071,24 х 15% = 1360,69 грн.
   
   ЕСВ (2590) = 2590 х 3,6% = 93,24 грн.
   
   База обложения НДФЛ (2590) 2590 – 93,24 = 2496,76 грн.
   
   НДФЛ (2590) 2496,76 х 17% = 424,45 грн.
   
   Суммарный ЕСВ 338,76 + 93,24 = 432 грн.
   
   Суммарный НДФЛ 1360,69 + 424,45 = 1785,14 грн.
   
   Зарплата к выдаче 12000 – 432 – 1785,14 = 9782,86 грн.

   
   Следует также учитывать, что максимальный размер начисления ЕСВ с октября 2011 г. составляет 17 прожиточных минимумов для трудоспособных граждан. Таким образом, предел начисления ЕСВ составляет в октябре-ноябре 2011 г. 985 грн. х 17 = 16745 грн., а в декабре – 1004 х 17 = 17068 грн.
   
   Пример 4. В октябре 2011 г. начислена заработная плата 20000 грн.
   
   Как и в предыдущем примере, условно разбиваем зарплату на две части: 9410 грн. (облагается по ставке 15%) и 10590 грн. (20000 грн. – 9410 грн., облагается по ставке 17%).
   
   ЕСВ (9410) = 9410 х 3,6% = 338,76 грн.
   
   База обложения НДФЛ (9410) 9410 – 338,76 = 9071,24 грн.
   
   НДФЛ (9410) 9071,24 х 15% = 1360,69 грн.
   
   ЕСВ (10590) = (16745 – 9410) х 3,6% = 264,06 грн.
   
   База обложения НДФЛ (10590) 10590 – 264,06 = 10325,94 грн.
   
   НДФЛ (10590) 10325,94 х 17% = 1755,41 грн.
   
   Суммарный ЕСВ 338,76 + 264,06 = 602,82 грн.
   
   Суммарный НДФЛ 1360,69 + 1755,41 = 3116,1 грн.
   
   Зарплата к выдаче 20000 – 602,82 – 3116,1 = 16281,08 грн.
 
По материалам: Налоговещание
 
 
Комментарии:
Страницы: 1 [2]3
    Галка
    09.11.2011 11:49:02
    Ира, вроде бы свеженькое разъяснение на сайті ДПА

    2755 Чи відображається у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за ф.1ДФ, сума поворотної фінансової допомоги, яка надається ФО ЮО або повертається ЮО ФО (ознака доходу "153"?


    Коротка відповідь : Так, відображається.
    Повна відповідь : Відповідно до пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення. Згідно із пп. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 розділу IV ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку. Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ під ознакою доходу "153". При цьому, у разі отримання поворотної фінансової допомоги фізичною особою від юридичної особи, у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ відображається уся сума отриманої допомоги.


    Якщо поворотну фінансову допомогу отримує юридична особа від фізичної особи та відповідно до термінів, які зазначаються у договорі позики, юридична особа повертає частину отриманої допомоги фізичній особі, то у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ відображається лише частина повернутої допомоги.
    Владимир
    09.11.2011 11:53:48
    Гость - "Во-вторых, потому что они все – козлы." - Но даже здесь их многие поддерживают. И при расчете налога почему-то выполняют отдельный расчет ЕСВ. А ведь ЕСВ считается совершенно независимо от налога, причем по разным ставкам. И вполне возможны самые разные суммы ЕСВ из-за корректировок от обнаруженных ошибок или по принуждению какого-нибудь КРУ или ПФУ. И вполне может случиться зарплата 15000, а ЕСВ 1000 грн. И как теперь быть, если не просто поступить по писаному: "база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску". Ясно, что из начисленной зарплаты следует вычитать ЕСВ ВЕСЬ КАКОЙ ЕСТЬ, а не специально отдельно под налог рассчитанный. А уж остаток, который в законе и называется базой налогообложения, облагается по имеющимся ставкам 15-17%. Но в налоговой, как видим, не дураки сидят, а ...
    Ира
    09.11.2011 11:55:17
    Галка , спасибо большое.
    Оксана
    09.11.2011 12:13:30
    Я прошу прощения но где автор статьи взял что максимальный размер для начисления ЕСВ за октябрь и ноябрь составляет -16745 ?????????? В законе о ЕСВ четко прописано 15 размерам прожиточного минимума для работоспособных граждан. А прожиточный минимум в Украине на 01.10.2011 составляет 985,00*15 = 14775,00 но ни как 16745
    Нина
    09.11.2011 12:15:48
    Владимир, зачем Вы так огорчаетесь по этому поводу? Вам никто не навязывает данный расчет НДФЛ, здесь все высказывают свое мнение и делятся опытом. Я тоже использую описанный здесь метод расчета НДФЛ и считаю его верным. Правило бухгалтера "лучше переплатить, чем недоплатить" иногда актуально, тем более что речь идет о сумме в пределах 10-20 гривен! В данном случае себе дороже придерживаться мнения ГНИ.
    Нина
    09.11.2011 12:19:50
    Оксана, согласно п.4 ст.1 максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнює СІМНАДЦЯТИ розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок;

    (Закон, ВР Украины, от 08.07.2010, № 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование")
    4422
    09.11.2011 12:21:23
    Владимир, Респект и Уважуха
    4422
    09.11.2011 12:22:44
    Оксана с 01,10 максимально не 15 а 17 вот и получается 17*985=16745
    Оксана
    09.11.2011 12:27:00
    4422 ставка то не меняется на протяжении года . Я вот сейчас перечитала закон ЕСВ и нету там не где 17 прожиточных минимумов . Эта величина неизмена на протяжении года . Меняется только прожиточный минимум . Дайте ссылку где пенсионный фонд написал что с октября 17 прожиточных минимумов а не 15
    Владимир
    09.11.2011 12:28:22
    Нина, я тоже Вам ничего не навязываю. И тоже высказываю свое мнение. Или только Вы можете это делать? И тоже делюсь опытом. Так что уж тогда и Вы тоже не огорчайтесь. А лучше посоветуйте мне как (и почему) удержать налог в таком простом случае когда зарплата составила 15000, а ЕСВ 1000.
    Natalia
    09.11.2011 12:36:51
    Закон України №3668-VI від 08.07.2011 (прикінцеві положення ) змінено розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску
    22) у Законі України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., N 2 - 3, ст. 11):

    у частині першій статті 1:

    у пункті 4 слово "п'ятнадцяти" замінити словом "сімнадцяти";
    Оксана
    09.11.2011 12:37:00
    Нина спасибо большое наконецто увидела . действительно 17. Придется теперь доплачивать . Странно подавала ЕСВ за октябрь отчет приняли и не сказали что максимальная вечличина у меня нета стоит
    Оксана
    09.11.2011 12:37:30
    Наталья и вам спасибо большое
    Нина
    09.11.2011 12:41:55
    Владимир, речь идет о расчете НДФЛ, а ЕСВ не изменится как бы вы его не посчитали. А посоветовать как удержать из 15000 зарплаты 1000 ЕСВ не могу, потому что с 15000 нужно заплатить ЕСВ 540 грн
    Наталья
    09.11.2011 12:51:46
    Киев. Шевченковская и Оболонская не приходят квитанции по прибыли. помогите. Опять сервер не работает??
    Алёна
    09.11.2011 14:37:56
    Голосеевский р-н тоже глухо!!!!! ((((((
    Гостья
    09.11.2011 14:42:41
    Соломянка тоже молчит
    4422
    09.11.2011 14:56:20
    печерск, подол прошел
    4422
    09.11.2011 14:59:09
    непонятно как в канце года делать перерасчет в связи с этими 15, 17...
    09.11.2011 15:41:15
    Голосеевский р-н кто получил квитанции о принятии отчёта?????????????
Страницы: 1 [2]3

Имя
  
Опрос сайта
Какое отображение новостей лучше?