Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


07.08.14
5934 45 Печатать

На больничные военный сбор начисляется, а на декретные — нет

   С 3 августа 2014 года введен военный сбор, который будет начисляться и уплачиваться в порядке, предусмотренном для налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения определены заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты и вознаграждения, которые начисляются (выплачиваются) в связи с трудовыми отношениями, выплаты по гражданско-правовым договорам, некоторые виды выигрышей.
   
   При определении объекта налогообложения в части зарплатных выплат следует руководствоваться пп. 14.1.148 НКУ. Также обычно с целью определения объекта обложения НДФЛ используется Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5). Именно на этот документ ссылается Миндоходов в письме от 06.08.2013 г. № 9531/5/99-99-17-03-03-16.
   
   Пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам и оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет предприятия не относятся к фонду оплаты труда в соответствии с п.п. 3.2-3.3 Инструкции № 5). Поэтому оснований дня удержания военного сбора с декретных нет.
   
   Касательно больничных следует отметить, что ГНАУ в письме от 18.03.2011 г. № 5453/6/17-0715, опираясь на абз. 3 пп. 169.4.1 НКУ, подчеркивала, что выплаты по листкам нетрудоспособности с целью обложения НДФЛ приравниваются к зарплате. Однако ст. 169 НКУ не распространяется на военный сбор, а по поводу его начисления и уплаты отсылают только к ст. 168 НКУ.
   
   Оплата дней нетрудоспособности предоставляется в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы (дохода), в случае наступления у лица одного из страховых случаев, то есть по сути является страховой выплатой. Однако на горячей линии Государственной фискальной службы нам предоставили консультацию о том, что оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособия по временной нетрудоспособности с целью начисления военного сбора приравнивается к зарплате. Поэтому с больничных, начисленных после 03.08.2014 г., военный сбор удерживается.
По материалам Інтерактивна бухгалтерія
Рубрика:

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Комментарии
  • Алиса
08.08.14 06:55

А почему привязка именно к ФОТ? А как насчет объекта налогообложения ВР: "заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты и вознаграждения, которые начисляются (выплачиваются) в связи с трудовыми отношениями". Т.е. декретные (по факту - это оплата больничного) не связаны с трудовыми отношениями??? Ниччё не понимаю. Кто как хочет, так и трактует...

Ответить
  • Роман
08.08.14 07:12

А якщо лікарняні були заявлені на відшкодування в липні, афактично на спецрахунок прийшли в серпні, то як бути? оподатковувати?

Ответить
  • Юрий
08.08.14 07:13

Выкинули из определения объекта налогообложения фразу " або інших виплат і винагород" . Вот пункт 1.2 (казино опустим): Об’єктом оподаткування збором є доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; 1. Объектом налогообложения является заработная плата (см. ПКУ 14.1.48), которая состоит из основной, дополнительной , других поощрительных и компенсационных выплат (см. инструкцию №5 ). 2. Далее фраза «інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород» . Другие поощрительные и компенсационные выплаты уже вошли в зарплату (зачем-то продублировали ), а вот что подразумевается под словами «або інших виплат і винагород»? Может в этих словах скрываются все начисления которые не входят в фонд заработной платы? Например, декретный больничный, больничные, выходное пособие и т.п. Получается нужно удерживать военный сбор со всех начислений работника ???

Ответить
  • Ольга
08.08.14 07:15

+1, не поняла про декретные...

Ответить
  • Анна
08.08.14 07:36

Декретные не облагаются НДФЛ. А ВЗ удерживается по тому же принципу что и НДФЛ (только база другая). Следовательно, с обычных больничных удерживаем ЕСВ, НДФЛ и ВЗ. А с декретных только ЕСВ.

Ответить
  • Анатольєвна
08.08.14 07:38

Роману Ліканяні (як і всі інші виплати) нараховані до 03.08.14 не є об'єктом для нарахування ВЗ. Коли кошти приходять на спецрахунок, там зазначається дата подання заяви-розрахунку, а в самій заяві зазначається період, за який нараховано лікарняні. Якщо ваш банк не буде видавати лікарняні за попередні місяці без сплати ВЗ - надайте їм копію тієї заяви-розрахунку.

Ответить
  • аудит
08.08.14 07:44

Для РОМАНА, в розд.132 є відповідь фіск.служби: Повна: З 03 серпня 2014 року набрав чинності Закон України від 31 липня 2014 року № 1621 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» (далі – Закон), яким тимчасово до 1 січня 2015 року запроваджено військовий збір. Відповідно до п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 Розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України (далі - Кодекс) визначено, що об’єктом оподаткування збором є доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри. При цьому, ставка збору становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту (п.п. 1.3 п. 161 підрозділу 10 Розділу ХХ Перехідних положень Кодексу). Згідно з п. 1.4 п. 161 підрозділу 10 Розділу ХХ Перехідних положень Кодексу нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту. Відповідно до п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку збору 1.5 відс., визначену п.п. 1.3 п. 161 підрозділом 10 розділу ХХ Перехідних положень Кодексу. Статтею 58 Конституції України визначено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом’якшують або скасовують відповідальність особи. Таким чином, оскільки Закон набрав чинності з 03.08.2014р. і податковий агент зобов’язаний при нарахуванні доходів, визначених у п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 Розділу ХХ Перехідних положень Кодексу утримати військовий збір, нараховані до 03.08.2014 доходи, але виплачені після 03.08.2014, не підлягають оподаткуванню збором.

Ответить
  • Бух
08.08.14 08:24

Хоть бы кто пример написал, с цыферками

Ответить
  • Бухгалтер
08.08.14 08:28

подскажите пожалуйста как быть, больничный по соц. страху заказали 20.07.2014 года, а пришли деньги с соц. страха-08.08.2014 года. Теперь мы после поступления денег их начислим и проведем а августа 08.08.2014г. КАК БЫТЬ С ВЗ 1,5%???? ДЕНЬГИ МЫ ЗАКАЗАЛИ ДО 03.08.14г., НО НАЧИСЛЕНИЕ ПОЙДЕТ В АВГУСТ И КАК БЫТЬ??? ПОМОГИТЕ!!!!!

Ответить
  • Вика
08.08.14 08:57

Для Бухгалтер подскажите пожалуйста как быть, больничный по соц. страху заказали 20.07.2014 года, а пришли деньги с соц. страха-08.08.2014 года. Теперь мы после поступления денег их начислим и проведем а августа 08.08.2014г. КАК БЫТЬ С ВЗ 1,5%???? ДЕНЬГИ МЫ ЗАКАЗАЛИ ДО 03.08.14г., НО НАЧИСЛЕНИЕ ПОЙДЕТ В АВГУСТ И КАК БЫТЬ??? ПОМОГИТЕ!!!!! Вы должны больничные начислять в бухучете в июле, а не по факту получения денег. Рассчитали больничные, начислили в бухуучете, сделали заявку фонду и ждете деньги

Ответить
  • Анатольєвна
08.08.14 09:03

Бухгалтеру Як можна не нарахувавши лікарняні нести заявку про їх виплату? Заява-розрахунок відноситься до ФСС тільки після того як у вашому обліку виникла заборгованість ФСС з ТВП перед вашим підприємством.А це можливо тільки у тому випадку, коли ви провели нарахування по лікарняному.

Ответить
  • TRM
08.08.14 09:40

ДЛЯ Анатольєвна 08.08.2014 08:38:15 Роман 08.08.2014 08:12:24 Нічого не видумуйте і не пропонуйте додаткові умови Є Закон і КРАПКА. ( Без пояснень) Ваші ДІЇ Правильно ЗАПОВНЮЄМО у Платіжних документах (Чеках) при отриманні ЗП, Лікарняних, і інших виплат, нарахованих до 03.08.2014 РЕКВІЗИТИ Приклад== ЗП за 07/2014 =100,00, ЗП за 02,08,2014=100,00, Лікарняні за 07/2014=100,00, Ліуарняні за 02,08,2014=100,00 і т.д ДЛЯ ЦИХ ОТРИМАНЬ Ви не надаєте банку ПД на сплату ВЗ Ще раз правильно заповнюємо ПРИЗНАЧЕННЯ Дякую

Ответить
  • Інна
08.08.14 10:11

Якщо планувалося з виплат працівникам обкладати лише заробітну плату, то не було б вказано, що до об"єкту включаються ІНШІ виплати і винагороди, які нараховуються (виплачуються, надаються) ПЛАТНИКУ у зв'язку з ТРУДОВИМИ відносинами та за ЦПД. Ці виплати виділені окремо !!!! Тому заробітною платою не обмежується об"єкт оподаткування. Платниками є не лише працівники, а всі фізичні особи, які отримують доходи, тому виплати по ЦПД також включаються до об"єкту. Формально можна і виплати підприємцям включити до об"єкту.

Ответить
  • ГАВбух
08.08.14 10:11

Бухгалтеру. А как можно подать заявку на несуществующие начисления! Вы же Бухгалтер!

Ответить
  • Александра
08.08.14 10:38

Інна 08.08.2014 11:11:09 Якщо планувалося з виплат працівникам обкладати лише заробітну плату, то не було б вказано, що до об"єкту включаються ІНШІ виплати і винагороди, які нараховуються (виплачуються, надаються) ПЛАТНИКУ у зв'язку з ТРУДОВИМИ відносинами та за ЦПД. Ці виплати виділені окремо !!!! Тому заробітною платою не обмежується об"єкт оподаткування. Платниками є не лише працівники, а всі фізичні особи, які отримують доходи, тому виплати по ЦПД також включаються до об"єкту. Формально можна і виплати підприємцям включити до об"єкту. **************************** Вообще-то, в такое понятие "исключение" попадают, например, ГОНОРАРЫ людям, которые не являются работниками редакции...

Ответить
  • Елена Николаевна
08.08.14 10:49

Добрый день всем! Подскажите, плиз, как правильно заполнить "призначення платежу" - *;11011000;код ЄДРПОУ; воєнний збір. Меня смущает количество цифр кода. Все коды по три цифры, а здесь почему-то восемь. Леди их МинДоха очень торопилась, когда диктовала. Может кто-то знает, где можно посмотреть? Спасибо.

Ответить
  • Анатольєвна
08.08.14 11:00

TRM 08.08.2014 10:40:37 А що означає ЗП за 02,08,2014?

Ответить
  • Анатольєвна
08.08.14 11:07

Елена Николаевна 08.08.2014 11:49:31 *;101;код ЄДРПОУ; воєнний збір ККД 11011000 за ___ місяць 2014р.; ; ;

Ответить
  • TRM
08.08.14 11:07

ЗП - ЗАРПЛАТА

Ответить
  • TRM
08.08.14 11:11

Для Бухгалтер 08.08.2014 09:28:54 Ви повинні провести 07/2014 і крапка Виходу не має, а виплата це інше

Ответить
  • Марі
08.08.14 11:14

Елена николаевна Ні, в жодному разі. 8;101; і т.д цифри 101- це ознака сплати ПОДАТКУ, чим і є військовий збір. 11011000 - це внутрішня ознака платежу у податковій, у нас вона відображена взагалі у назві отримувача.

Ответить
  • Татьяна
08.08.14 11:15

Для Анатольєва Вчера была статья, там указан код, вот ссылка http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=125470

Ответить
  • Татьяна
08.08.14 11:16

Сири, для Елены Николаевны

Ответить
  • Анатольєвна
08.08.14 11:20

TRM 08.08.2014 10:40:37 Те що ЗП- зарплата це зрозуміло, а отщо таке за 02,08,2014?

Ответить
  • Анатольєвна
08.08.14 11:36

Татьяна 08.08.2014 12:15:00 з 7 серпня 2014 року відкрито рахунки для зарахування надходжень до загального фонду державного бюджету по коду класифікації доходів бюджету 11011000 «Військовий збір ». ККД 11011000 це код класифікації доходів, а 101 після * це код сплати самостійно задекларованих сум І це зовсім різні речі

Ответить
  • БухХХ
08.08.14 13:04

А в моей ситуации как быть? Подскажите, плз.! 1. Больничный выдан и принесен на работу 01.08.14. 2. Спец.счет (для больничных) в банке нам открыли 06.08.14 3. Заява-розрахунок для ФСС з ТВП от 07.08.14 Так вот имела ли я право начислить в учете больничные 01.08.14 и не начислять ВС с этого больничного? Какой именно ПЕРИОД писать в назначении платежа (т.к. 126дн. это с 01.08.14 по 04.12.14)? И что вообще писать в назначении платежа?

Ответить
  • БухХХ
08.08.14 13:09

А в моей ситуации как быть? Подскажите, плз.! 1. Больничный выдан и принесен на работу 01.08.14. 2. Спец.счет (для больничных) в банке нам открыли 06.08.14 3. Заява-розрахунок для ФСС з ТВП от 07.08.14 Так вот имела ли я право начислить в учете больничные 01.08.14 и не начислять ВС с этого больничного? Какой именно ПЕРИОД писать в назначении платежа (т.к. 126дн. это с 01.08.14 по 04.12.14)? И что вообще писать в назначении платежа?

Ответить
  • -бухгалтер-
08.08.14 13:14

Анатольєвна08.08.2014 12:00:25 TRM 08.08.2014 10:40:37 А що означає ЗП за 02,08,2014? ВЫ с какой планеты? Такое не знать!

Ответить
  • Анатольєвна
08.08.14 13:27

бухгалтер-08.08.2014 14:14:34 Анатольєвна08.08.2014 12:00:25 TRM 08.08.2014 10:40:37 А що означає ЗП за 02,08,2014? ВЫ с какой планеты? Такое не знать! Дуже би хотіла подивитись на обличчя операціониста і касира банку, якби в чеку на отримання з\пл ви написали б що це з/пл за 02,08,2014. Чи ви отримуєте з/пл за кожний день місяця окремо?

Ответить
  • Анатольєвна
08.08.14 13:44

БухХХ 08.08.2014 14:09:37 Пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам и оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет предприятия не относятся к фонду оплаты труда в соответствии с п.п. 3.2-3.3 Инструкции № 5). Поэтому оснований дня удержания военного сбора с декретных нет. Це абзац 3 статті, що передує цим коментарям.Зверніть увагу на останнє речення з цього абзацу.Адже у вас не просто лікарняний, а саме лікарняний по вагітності і пологам.А також зверніть увагу на заголовок цієї статті.

Ответить
  • Дана
08.08.14 13:53

Мне кажется лучше удержать, а после нормальных разъяснений ( если вдруг окажется , что все таки не нужно удерживать) пересчитать.

Ответить
  • Роман
08.08.14 15:46

спасибо, аудит!!!

Ответить
  • Елена
11.08.14 08:37

Некорректный комментарий - в законе четко прописано - "інші виплати", под которые можно подвести вообще все выплаты, которые осуществляет работодатель. Если следовать логике автора статьи, то дополнительные блага также не включаются в ФОТ, что их тоже не нужно облагать военным сбором? На данный момент считаю, что не облагаются военным сбором больничный по беременности и родам и средняя по оплате времени мобилизации. т.е. те налоги, с которых не удерживается НДФЛ. Кроме того, удерживать военный сбор с мобилизованных, освободив их от НДФЛ и ЕСВ, было бы глупо. В военных удерживать военный сбор :) Под вопросом остается мат помощь, которая не облагается в пределах граничного размера = прож минимум х 1,4. Надеюсь на скорое официальное разъяснение. Еще раз хочу сказать. что такие комментарии некорректны, т.к. кто-то из бухгалтеров может рассчитать так, как здесь написано.

Ответить
  • Взбудораженная
12.08.14 08:23

14.1.148. плата за марки акцизного податку - плата, що вноситься вітчизняними виробниками та імпортерами алкогольних напоїв і тютюнових виробів за покриття витрат з виробництва, зберігання та реалізації марок акцизного податку. Розмір плати за марки акцизного податку встановлюється Кабінетом Міністрів України; ???????

Ответить
  • наталья
12.08.14 09:53

Подскажите пожайлуста -если больничний за июль а начисление проходит в августе надо ли удерживать 1.5% воених?

Ответить
  • Елена
12.08.14 10:57

Подскажите, пожалуйста, как начислить военный сбор на зарплату? Мне директор дает суммы к выплате, например, 2000 я умножаю на коэффициент 1,22489 и получаю сумму начисления, отнимаю налоги и к выплате 2000.(+ членские взносы 0,3%). Какой сейчас брать коэф?

Ответить
  • Лариса
12.08.14 11:15

Добрый день!Подскажите как исчислять подоходный налог? Доход минус ЕСВ минус ВЗ х15%.И есть ли предел дохода, с которой исчисляется ВЗ,или со всей суммы?

Ответить
  • TRM
12.08.14 12:39

Для Лариса 12.08.2014 12:15:28 Див мій Коментар .TRM 11.08.2014 15:20:23 в ТЕМІ "Вопросы - ответы по военному сбору в брошюре от Миндоха 08.08.2014" Приємної роботи

Ответить
  • Клара
12.08.14 13:58

Підскажіть будь-ласка , якщо лікарняні замовлені у соцстраха 05.08. нарахували їх у серпні, але всі вони за липень місяць, тоді як бути з військовим збором

Ответить
  • Валентина
18.08.14 10:25

А что по поводу выходного пособия?

Ответить
  • Галина
18.08.14 15:19

на какой счет отправлять воєнний збір

Ответить
  • Яна
20.08.14 09:30

Как правильно удерживать ВЗ с отпускних? ( с 01.08 по 31.08.2014 г. - 1342,20 грн.)

Ответить
Комментирование новости отключено
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям