Миндоходов разъясняет актуальные вопросы для налогоплательщиков, перемещающихся с временно оккупированной территории и районов проведения АТО (часть 2)

   

ПИТАННЯ - ВІДПОВІДІ

   
   1. Питання:
   
   Чи буде вважатись зовнішньоекономічною діяльністю укладення договорів між суб’єктами господарювання, які зареєстровані в Україні та в АР Крим?
   
   Відповідь:
   
   На теперішній час в пунктах в’їзду/виїзду на/з тимчасово окупованої території України митний контроль не здійснюється, оскільки товари перебувають у вільному обігу на території України.
   
   Митним кодексом України не визначено необхідності подання митних декларацій та сплати митних платежів при переміщеннні товарів між материковою частиною України та тимчасово окупованою територією.
   
   Верховною Радою України 06.06.2014 р. зареєстровано проект Закону України за N 4032а "Про податковий та митний контроль у вільній економічній зоні Криму та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України", поданий народними депутатами України Терьохіним С. А., Ляпіною К. М. та Немілостівим В. О. Цим законопроектом передбачено запровадження вільної економічної зони Криму, визначається особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій частині території України згідно із статтею 13 Закону України від 15.04.2014 р. N 1207-VII "Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України", а також врегульовуються інші аспекти правових відносин між фізичними та юридичними особами, які знаходяться на території ВЕЗ Криму та за її межами.
   
   На теперішній час Постановою Верховної Ради України від 19.06.2014 р. N 1541-VII даний законопроект прийнято за основу та доручено Комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики доопрацювати зазначений законопроект з урахуванням зауважень і пропозицій суб'єктів права законодавчої ініціативи, скоротивши строк подання таких зауважень і пропозицій наполовину, та внести його на розгляд Верховної Ради України у другому читанні.
   
   Додатково повідомляємо, що в разі прийняття зазначеного законопроекту, питання, які виникають у суб’єктів господарювання з приводу особливостей здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України, податкового та митного контролю у вільній економічній зоні Криму, будуть врегульовані законодавчо.
   
   2. Питання:
   
   Яким чином суб’єкти господарювання, які залишаються на обліку в АР Крим та м. Севастополь, подають податкову звітність та сплачують податки?
   
   Відповідь:
   
   З цього питання Верховною Радою України прийнято Закон України від 15 квітня 2014 року N 1210-VII "Про внесення змін до Бюджетного кодексу України", який набрав чинності 26 квітня 2014 року.
   
   Питання визначення рахунків сплати податків і зборів належить до компетенції Державної казначейської служби України. Довідково повідомляємо, що інформація про реквізити бюджетних рахунків для сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) відповідно до адміністративно-територіального устрою України оприлюднена на офіційному веб-порталі Міністерства доходів і зборів України у рубриці "Бюджетні рахунки" (http://minrd.gov.ua/byudjetni-rahunki).
   
   3. Питання:
   
   Чи будуть застосовуватись штрафні санкції при несвоєчасній сплаті податкових зобов’язань до СГ зареєстрованих в АР Крим?
   
   Відповідь:
   
   Відповідальність суб’єктів господарювання за вчинення порушень законів з питань оподаткування визначена главою 11 Податкового кодексу України.
   
   Окремої норми щодо визначення відповідальності для суб’єктів господарювання зареєстрованих в АР Крим та м. Севастополя за порушення законодавства з питань оподаткування, Кодексом не передбачено.
   
   4. Питання:
   
   Чи застосовуються до суб’єктів господарювання, які перебувають на обліку в територіальних органах доходів і зборів, що розташовані на території проведення антитерористичної операції (АТО), штрафні санкції за неподання (несвоєчасне подання) податкової звітності, а також несплату (несвоєчасну сплату) податкових зобов’язань та сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та чи можуть СГ, які перебувають на обліку в територіальних органах доходів і зборів, що розташовані на території проведення антитерористичної операції (АТО), перенести строк сплати податків?
   
   Відповідь:
   
   Для вирішення зазначених питань Верховною Радою України розроблено проекти Законів України "Про внесення змін до Податкового кодексу України (про соціально-економічний захист громадян України на територіях, де проводиться антитерористична операція)" (реєстр. N 4295а від 17.07.2014 р.), внесеного народними депутатами України Продан О. П. та Геращенко І. В., та "Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо мораторію на застосування фінансової та адміністративної відповідальності до суб'єктів господарювання) " (реєстр. N 4295а-1 від 18.07.2014 р.), внесеного народними депутатами України Сенченком А. В., Блавацьким М. В. та Котеляк Л. Л.
   
   5. Питання:
   
   Яким чином будуть обліковуватись в КОР кошти по платі за землю, сплачені на рахунки отримувача, відкриті в ГУ Державної казначейської служби України в АР Крим (код банку 824026) чи в Державній казначейській службі України (код банку 820172) за земельні ділянки розташовані в АР Крим, враховуючи те, що плата за землю сплачується за місцем розташування земельних ділянок і КОР відкриті в контролюючих органах в АР Крим?
   
   Відповідь:
   
   Кошти по сплаті податків і зборів заносяться в КОР на підставі виписки з бюджетних розрахунків.
   
   Питання визначення розрахунків сплати податків і зборів належить до компетенції Державної казначейської служби України. Додатково повідомляємо, що інформація про реквізити бюджетних рахунків для сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) відповідно до адміністративно-територіального устрою України оприлюднена на офіційному веб-порталі Міністерства доходів і зборів України у рубриці "Бюджетні рахунки" (http://minrd.gov.ua/byudjetni-rahunki).
   
   6. Питання:
   
   Чи може СГ повернути бланк торгового патенту на господарську одиницю, яка розміщена в АР Крим до податкового органу на материковій частині України?
   
   Відповідь:
   
   Придбання суб'єктом господарювання торгового патенту для провадження видів підприємницької діяльності, передбачених статтею 267 Кодексу, здійснюється за місцем здійснення діяльності.
   
   Згідно із підпунктом 267.7.5 пункту 267.7 статті 267 Кодексу суб'єкт господарювання, що припинив діяльність, яка відповідно до цього Кодексу підлягає патентуванню, до 15 числа місяця, що передує звітному, письмово повідомляє про це відповідному контролюючому органу. При цьому торговий патент підлягає поверненню контролюючому органу, який його видав.
   
   Додатково повідомляємо, що Департаментом оподаткування та контролю операцій, з урахуванням пропозицій профільних Департаментів Міндоходів, було розроблено проект Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування платників податків на території АР Крим та м. Севастополя".
   
   Проект Закону у робочому порядку у квітні 2014 року наданий на розгляд до Міністерства фінансів України.
   
   Крім цього, Департаментом у робочому порядку опрацьовувався проект Закону України "Про особливості оподаткування на тимчасово окупованій території України", розробником якого є Міністерство фінансів України.
   
   7. Питання:
   
   Чи надається відстрочення (розстрочення) податкового боргу та грошового зобов’язання суб’єктам господарювання, які перебувають на обліку в територіальних органах доходів і зборів, що розташовані на території проведення антитерористичної операції (АТО)?
   
   Відповідь:
   
   Указом Президента України від 14 квітня 2014 року N 405/2014 введено в дію рішення Ради національної безпеки і оборони України від 13.04.2014 р. щодо проведення заходів з подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України.
   
   Під час проведення таких заходів платникам податків, у яких існує ймовірність несвоєчасної сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) або відсутня можливість їх сплати у зв’язку з непередбачуваними обставинами, слід звертатися до таких законодавчих норм.
   
   Податковим кодексом України (далі – Кодекс) передбачені права:
   
   платників податків на отримання відстрочення (розстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) (підпункт 17.1.5 пункту 17.1 статті 17 Кодексу);
   
   органів доходів і зборів на прийняття рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, а також про списання безнадійного податкового боргу у порядку, передбаченому законодавством (підпункт 20.1.29 пункту 20.1 статті 20 Кодексу).
   
   Згідно зі статтею 32 Кодексу строк сплати податку та збору може бути змінено шляхом перенесення встановленого податковим законодавством строку сплати податку та збору або його частини на більш пізній строк. Загальні засади розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платників податків передбачені статтею 100 Кодексу.
   
   Перелік обставин, що є підставами для відстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу), та підтверджуючих ці обставини документів наведено у постанові Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року N 1235 "Про затвердження переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин".
   
   Порядок та умови надання платникам податків розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань або податкового боргу затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.10.2013 р. N 574, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.10.2013 р. за N 1853/24385 (далі - Порядок N 574).
   
   Згідно з пунктом 3.1 розділу ІІІ Порядку N 574 для ініціювання відстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу) платник податків звертається до органу доходів і зборів за місцем свого обліку або за місцем обліку такого грошового зобов’язання (податкового боргу) із:
   
   письмовою заявою, форму якої визначено додатком 1 до Порядку N 574. У заяві обов’язково повинні бути зазначені суми платежів (податків, зборів, штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), пені), сплату яких платник податків просить відстрочити, а також строк відстрочення та періоди сплати таких платежів. При цьому суми, строк сплати яких ще не настав, та строк сплати яких вже минув, вказуються окремо;
   
   економічним обґрунтуванням, яке складається із:
   
   переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин;
   
   аналізу фінансового стану;
   
   графіка погашення відстрочених сум;
   
   розрахунків прогнозних доходів платника, що гарантують виконання графіка погашення.
   
   За результатами розгляду заяви та доданих до неї документів керівник (заступник керівника) органу доходів і зборів протягом 30 календарних днів з дати подання заяви або приймає рішення про відстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу), або відмовляє платнику у відстроченні в письмовій формі за відсутності підстав для надання відстрочення та при недотриманні обов’язкових вимог, визначених Порядком N 574.
   
   Відстрочення надається окремо за кожним податком, збором, штрафною (фінансовою) санкцією (штрафом), пенею. Строки сплати відстрочених сум або їх частки можуть бути перенесені шляхом прийняття окремого рішення та внесення змін до договору відстрочення.
   
   Також зазначаємо, що на відстрочені грошові зобов’язання (податковий борг) пеня та штрафи не нараховуються з дати укладання (підписання) договору до закінчення строку дії договору про відстрочення грошового зобов’язання (податкового боргу). Згідно з пунктом 1.6 розділу І Порядку N 574 на суму відстроченого грошового зобов'язання (податкового боргу) нараховуються проценти за кожний календарний день користування платником відстроченням грошових зобов'язань (податкового боргу).
   
   8. Питання:
   
   Чи звільняються від подання податкової звітності суб’єкти господарювання у зв’язку з мобілізацією до Збройних сил України?
   
   Відповідь:
   
   Відповідно до вимог частини третьої статті 39 Закону України "Про військовий обов’язок і військову службу" за громадянами України, які проходять військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період не припиняється реєстрація підприємницької діяльності фізичних осіб –підприємців.
   
   Разом з тим, з 8 червня 2014 року набрав чинності Закон України від 20 травня 2014 року N 1275-VII "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо удосконалення оборонно-мобілізаційних питань під час проведення мобілізації" (далі - Закон N 1275), згідно з яким тимчасово мобілізовані на військову службу підприємці і самозайняті особи звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) або єдиного податку, а також єдиного внеску (далі - ЄСВ) за себе на весь період такої служби.
   
   Мобілізовані підприємці чи самозайняті особи, що використовують у своїй господарській діяльності працю найманих працівників, які продовжують працювати по найму під час мобілізації такого підприємця, зобов’язані уповноважити іншу особу на виплату заробітної плати або інших доходів найманим працівникам. У такому випадку обов'язок з нарахування та утримання ПДФО і ЄСВ з таких виплат на термін військової служби підприємця несе уповноважена особа.
   
   Обов'язок зі сплати ПДФО та ЄСВ за найманих працівників повинен здійснити демобілізований підприємець чи самозайнята особа протягом 180 календарних днів з першого дня його демобілізації без нарахування штрафних та фінансових санкцій.
   
   Для отримання зазначених пільг демобілізований підприємець чи самозайнята особа зобов’язані протягом 10 днів після демобілізації надати органу Міндоходів за місцем податкової реєстрації такі документи:
   
   заяву про надання пільги в довільній формі;
   
   копію військового квитка або копію іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу під час мобілізації.
   
   Крім того зазначаємо, що Законом N 1275 внесено зміни до законодавчих актів, згідно з якими за працівниками, призваними на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, але не більше одного року, зберігаються місце роботи, посада і компенсується із бюджету середній заробіток на підприємстві, в установі, організації, в яких вони працювали на час призову, незалежно від підпорядкування та форми власності. Виплата таких компенсацій із бюджету в межах середнього заробітку проводиться за рахунок коштів Державного бюджету України в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
   
   Вказані вище норми Закону N 1275 застосовується з першого дня мобілізації і протягом всього періоду мобілізації відповідно до Указу Президента України від 17 березня 2014 року N 303 "Про часткову мобілізацію".
   
   9. Питання:
   
   Чи є дійсною реєстрація суб’єктів господарювання, які перебувають на обліку у АР Крим?
   
   Відповідь:
   
   Так.
   
   Верховною Радою України 19.06.2014 р. в першому читанні прийнято за основу законопроект України "Про податковий та митний контроль у вільній економічній зоні Криму та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України", яким визначено, що у межах двох адміністративно-територіальних одиниць України: Автономної Республіки Крим та міста Севастополя запроваджується вільна економічна зона (ВЕЗ).
   
   Зазначеним законопроектом пропонується на території ВЕЗ Криму не справляти загальнодержавні податки і збори, визначені у Розділах ІІ – ІІІ, V - ХІІ, ХV – XVIII Податкового кодексу України (далі - ПКУ). При цьому фізична особа, що має податкову адресу (місце проживання, перебування) або юридична особа (відокремлений підрозділ), що має податкову адресу (місцезнаходження) на території ВЕЗ Криму, прирівнюються з метою оподаткування до нерезидента.
   
   Отже, у разі набрання чинності зазначеним Законом платники податків, які зареєстровані на території АР Крим та м. Севастополя, будуть оподатковуватись в порядку, передбаченому статтею 160 "Особливості оподаткування нерезидентів" ПКУ.
   
   На сьогодні в умовах дестабілізації ситуації в АР Крим та місті Севастополі Міністерством юстиції України видано наказ від 14.03.2014 р. N 525/5 "Про проведення реєстраційних дій щодо зміни місцезнаходження юридичних осіб та місця проживання фізичної особи – підприємців", який зареєстровано в Мін’юсті 17.03.2014 р. за N 358/25135.
   
   Зазначеним наказом передбачено, що суб’єкти господарювання, які зареєстровані на території АР Крим і в м. Севастополі та змінили своє місцезнаходження/місце проживання, мають право звернутися до будь - якого державного реєстратора України поза межами АР Крим та м. Севастополя для внесення змін до Єдиного державного реєстру.
   
   Перелік документів, необхідний для проведення зазначеної реєстрації, визначено Законом України від 15.05.2003 р. N 755-ІV "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців".
   
   При цьому слід зазначити, що документи, які подаються для проведення державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу або фізичну особу – підприємця, можуть надаватись особисто, надсилатися поштою або шляхом видачі їх під розписку за зверненням уповноважених представників суб’єктів господарювання щодо обов’язковості подальшої передачі державному реєстратору за новим місцезнаходженням/місцем проживання.
   
   Враховуючи викладене, після проходження процедури реєстрації місця проживання або місця перебування у територіальній міграційній службі України платник податків має право звернутись до державного реєстратора особисто, надіслати поштою або передати через уповноважених представників реєстраційну картку на проведення державної реєстрації змін до відомостей про фізичну особу – підприємця та документ, що підтверджує сплату реєстраційного збору за державну реєстрацію змін до відомостей про фізичну особу – підприємця.
   
   Після взяття на податковий облік платники сплачують податки, збори, єдиний внесок, подають податкові декларації (звіти, розрахунки) та виконують інші обов’язки платників за новим місцезнаходженням/місцем проживання.
   
   Таким чином, до набрання чинності Законом "Про податковий та митний контроль у вільній економічній зоні Криму та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України" платник податків може змінити місце своєї реєстрації та сплачувати податки за новим місцезнаходженням.
   
   10. Питання:
   
   Як здійснюється перереєстрація суб’єктів господарювання в органах доходів і зборів у разі зміни місцезнаходження/місця проживання з території АР Крим та м. Севастополя на місцезнаходження/ місце проживання в областях та м. Києві?
   
   Відповідь:
   
   В умовах дестабілізації ситуації в АР Крим та м. Севастополі запроваджено механізм, який дозволяє перереєструвати свій бізнес на територію будь-якої області чи м. Києва і сплачувати податки відповідно до законодавства України.
   
   До 01.08.14 р., для реєстрації зміни свого місцезнаходження/місця проживання юридичній особі або фізичній особі - підприємцю, яка зареєстрована на території АР Крим або м. Севастополя, необхідно було звернутися до державного реєстратора реєстраційної служби України в областях та м. Києві відповідно до наказу Міністерства юстиції України від 14.03.14 р. N 525/5 "Про проведення реєстраційних дій щодо зміни місцезнаходження юридичних осіб та місця проживання фізичних осіб – підприємців". Починаючи з 01.08.14 р. набув чинності наказ Міністерства юстиції України від 23.07.14 р. N 1197/5 "Про проведення реєстраційних дій щодо юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, місцезнаходженням/місцем проживання яких є Автономна Республіка Крим та місто Севастополь", відповідно до якого проведення реєстраційних дій щодо юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, місцезнаходженням / місцем проживання яких є АР Крим та м. Севастополь, здійснюється державними реєстраторами юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців реєстраційних служб територіальних органів Міністерства юстиції України відповідними державними реєстраторами згідно з цим наказом.
   
   Після отримання відомостей із Єдиного державного реєстру про зміну місцезнаходження/місця проживання відповідні контролюючі органи в областях або м. Києві здійснюють взяття на облік платників за новим місцезнаходженням/місцем проживання платника податків.
   
   Процедура зміни основного місця обліку платника податків з АР Крим та м. Севастополя в орані доходів і зборів за новим місцезнаходженням/місцем проживання здійснюється як при переведенні платника податків на обслуговування з одного контролюючого органу до іншого.    
   
   
   
Від редакції:    
   
   З першою частиною роз’яснення можно ознайомитись у статі "Миндоходов разъясняет актуальные вопросы для налогоплательщиков, перемещающихся с временно оккупированной территории и районов проведения АТО (часть 1)"