Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


14.08.14
1552 61 Печатать

Фискальная служба на примере разъяснила порядок налогообложения военным сбором доходов граждан

   Відповідно до пункту 16¹ підрозділу 10 розділу XX “Перехідних положень” Податкового кодексу України з 3 серпня 2014 року вступив в дію військовий збір.
   
   Збір стягуватиметься тимчасово до 1 січня 2015 року за ставкою 1,5% з доходів фізичних осіб.
   

   1,5% утримуються з доходів фізосіб у формі зарплати й інших доходів, які входять до фонду оплати праці найманих працівників, а також з поточних або компенсаційних виплат, які нараховуються у зв'язку з трудовими відносинами або цивільно-правовими договорами без вирахування єдиного соціального внеску, податкової соціальної пільги та податку на доходи фізичних осіб. Збір також буде стягуватися з виграшів у державну лотерею.
   
   Наприклад , якщо в серпні 2014 року заробітна плата працівника складає 2100 грн., то з неї утримується:
   
   - військовий збір – 31,5 грн. (2100*1,5%);
   
   - єдиний соціальний внесок – 75,6 грн. (2100*3,6%);
   
   - податок на доходи фізичних осіб – 303,7 грн. ((2100-75,6)*15%).
   
   Таким чином працівник отримає на руки 1689,2 грн. (2100-31,5-75,6-303,7).
   
   У багатьох виникає запитання щодо оподаткуванню військовим збором доходів нарахованих до 03.08.2014, а виплачених після 03.08.2014 р.
   
   Щодо цього слід зазначити, що оскільки Закон набрав чинності з 03.08.2014 р. то заробітна плата нарахована до 03.08.2014 р., але виплачена після 03.08.2014 р., не підлягає оподаткуванню військовим збором.
   
   
По материалам Територіальні органи ДФС у Львівській області
Рубрика:

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Комментарии
  • юзгм
15.08.14 06:29

Из разъяснения следует, что зарплату за август не делим на .... до 3 августа и после. Берем общую сумму и умножаем на 1,5 % - ??? А если в августе сдали на оплату больничный за июль и переходящий на август , то тоже общую сумму на 1,5 % - ??? Нужно ли делать перерасчет по отпускным начисленным в июле с периодом действия с июль - август ???

Ответить
  • :)
15.08.14 06:52

У багатьох виникає запитання щодо оподаткуванню військовим збором доходів нарахованих до 03.08.2014, а виплачених після 03.08.2014 р. Щодо цього слід зазначити, що оскільки Закон набрав чинності з 03.08.2014 р. то заробітна плата нарахована до 03.08.2014 р., але виплачена після 03.08.2014 р., не підлягає оподаткуванню військовим збором.

Ответить
  • Лорик
15.08.14 07:03

Думаю налоговая будет настаивать на том, что из всей зарплаты за август необходимо удержать военный сбор, не деля на до 3 и после....ключевое слово НАРАХОВАНА....а зарплату за август мы начисляем уже в конце месяца,т.е. после 3 числа....Коллеги что по этом поводу думаете?

Ответить
  • Лена ЗП
15.08.14 07:25

возможно, к конце месяца родят какое-нибудь общее для всех разъяснение за 1-2 августа, типа да или нет. При авансе можно посчитать и с 1-го числа, а 31 августа что-нибудь и проясниться.

Ответить
  • Нина
15.08.14 07:25

У меня 1 августа была сокращена работница,я ей начислила зарплату за 1 день,компенсацию и выходное пособие.Военный сбор не удерживала,если бы и сильно хотела,потому что небыло еще открытых счетов и четких разъяснений.Казначейство все прийняло без вопросов.Считаю,что сделала правильно.

Ответить
  • Людмила
15.08.14 07:49

Докатились до двойного налогообложения... А жаль...

Ответить
  • Анна
15.08.14 07:51

Подскажите, пожалуйста, а за филиал платим по месту регистрации филиала или по месту основного плательщика. Как НДФЛ или как ЕСВ (если филиал не на отдельном балансе)????

Ответить
  • buh
15.08.14 07:53

А у меня вопрос. Были насчитаны и выплачены отпускные сотруднику 01.08.14 за три дня до наступления своего отпуска без учета военного сбора. В отпуске он 14 дней. То есть теперь нужно сейчас пересчитать и доплатить военный сбор?

Ответить
  • Люба
15.08.14 07:59

Коллеги! Только по заработной плате удерживаем или с реализации товаров тоже, ведь там гражданско- правовые договора?

Ответить
  • рая
15.08.14 08:24

любе А у вас что реализация товаров идет через зарплату. Там пишется о гражданско-правовых договорах за которые насчитывается зарплата а не реализуюся товары.

Ответить
  • Еленка
15.08.14 08:37

для buh заробітна плата нарахована до 03.08.2014 р., але виплачена після 03.08.2014 р., не підлягає оподаткуванню військовим збором.

Ответить
  • ksanka
15.08.14 08:38

Для buh У меня такая же ситуация. Сделаю перерасчет отпускных, когда буду считать зп за август в конце месяца. 1.08 мы еще ничего не нарушили.

Ответить
  • Еленка
15.08.14 08:38

а если у вас и нарахована и выплачена, то выходит, не надо тем более

Ответить
  • Еленка
15.08.14 08:39

у меня та же ситуация, везде читала, пишут, что так

Ответить
  • бух.Запорожье
15.08.14 08:40

У налоговиков спросили: подлежат ли налогообложению военным сбором доходы, начисленные до 03.08.2014 г., а выплаченные после 03.08.2014 г.? Специалисты ГФСУ напомнили, что ст. 58 Конституции Украины определено, что законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица. Так, Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины» от 31.07.2014 г. № 1621-VII, которым временно, до 1 января 2015 года, введен военный сбор, вступил в силу с 3 августа 2014 года. Таким образом, доходы, начисленные налоговым агентом до 3 августа 2014 года, но выплаченные после этой даты, не подлежат налогообложению военным сбором. Категория 132.02 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»

Ответить
  • МИР
15.08.14 08:46

Если насчитали зар. пл за 3 дня августа и человек увольняется , то воен. сбор не насчит. а после 3 насчит. , судя по статье!

Ответить
  • Лилия-НИКА
15.08.14 08:54

Мое мнение : 1. Если работник уволен 01.08 - то начисления ему совершены 01.08 - и тогда ВС не удерживаем. 2. Если работнику 01.08 выплачены отпускные за август - то при начислении зарплаты за месяц в конце августа делаем расчет всех налогов - и ВС удерживаем со всей суммы августа (вспомните по аналогии НСЛ не даем при выходе в отпуск - а потом удерживаем в конце мес-ца учитывая отпускные и зарплату) 3. Вызываю ГРОМ на себя !!! - но советую ВСЕМ по отпускным за август (которые выплачены в июле) - но фактически в ведомости начислений пройдут в августе - ТОЖЕ удержать ВС (см. по аналогии с п.2). 4. Только зарплата, начисленная по ведомости в июле и выплаченная в августе (и позже) - не облагается ВС. 5. Аренду и т.п. - не облагаем ВС. 6. Облагаем только доходы приравненные к зарплате (и выплаты ГПД кот. приравниваются к зарплате и облагаются ЕСВ).

Ответить
  • Галина
15.08.14 09:07

А как же двойное налогооблажение? (податок на доходи фізичних осіб – 303,7 грн. ((2100-75,6)*15%)).Может всё-таки - податок на доходи фізичних осіб – 298,94 грн. ((2100-75,6-31,5)*15%).

Ответить
  • Ани
15.08.14 09:14

Кто знает, как быть с военным сбором с аванса? ПДФО с аванса мы расчитывали с применением коэфициента 1,176471, с аванса же не делаем удержаний. Если перечисляем 1,5% с суммы аванса, а аванс выплачиваем в полном размере ( не удерживаем налоги), то это налоговая расценит как недоплату. Подскажите, пожалуйста, кто как поступает с авансом.

Ответить
  • 111
15.08.14 09:18

Для Галины НЕТ. (2100-ЕСВ)* НДФЛ.

Ответить
  • бублик
15.08.14 10:04

Лилия-НИКА! А где Вы прочитали про пересчет по концу месяца в фразе "оскільки Закон набрав чинності з 03.08.2014 р. то заробітна плата нарахована до 03.08.2014 р., але виплачена після 03.08.2014 р., не підлягає оподаткуванню військовим збором"??? На момент начисления и выплаты отпускных за август дата 3 августа не наступила. "фактически в ведомости начислений пройдут в августе" - слабоватый агрумент. Начисления до 3 августа - тоже окажутся в ведомости за август!!!

Ответить
  • Светлана
15.08.14 10:06

заплати налог государству а потом еще на налог и налог на доходы заплати! весело!

Ответить
  • Машуня
15.08.14 10:13

Я при авансе решила заплатить ВС больше чем надо (лучше сделать аванс гос-ву). А при выплате зп оставшуюся сумму. По ПДФО всегда делаю так. Сначала много, потом остаток.)))

Ответить
  • Аня2
15.08.14 10:15

Отпускные за июль-август прошли как начисленные в ИЮЛЕ, в ведомости начислений за август их не будет; больничные за июль будут начислены в АВГУСТЕ; декретные с 11.08. Есть какие-то внятные разъяснения? Спасибо

Ответить
  • *
15.08.14 10:16

я аванс рассчитываю за факт. отработанное время только не применяю соц льготу, получается тоже самое

Ответить
  • 0123
15.08.14 10:20

Добрый день! Скажите пожалуйста, всегда считала (2100-75,6)*15%=303,66 грн , В данной статейке округлили до 303,7 грн Почему? Спасибо

Ответить
  • Коллегам
15.08.14 10:27

0123 Я тоже считаю до копейки,здесь видно не придали значения такому округлению

Ответить
  • 0123
15.08.14 10:35

Коллегам Я в конце года при перерасчете ПДФО выхожу на свои суммы с точностью до +/- 1 копейка. Наверное из-за того что не округляю, а считаю до копейки сразу. Правда?

Ответить
  • 0123
15.08.14 10:42

Понимаю что обстановка не располагает к веселью, но все- таки! Только что получали зарплату за 1 половину августа, Все перечислили и 1.5 % тоже, менеджер по работе с клиентами взяла в руки чек и спрашивает, "А вы открыли специальный счет в нашем банке, куда перечислять военный сбор?" Немая сцена! Говорю - это же налог -он перечисляется в казначейство. Она давай звонить начальству и т.д. Вообщем зарплату на выдали. Какой банк не скажу что-бы не позорить

Ответить
  • Shadow
15.08.14 10:45

я сегодня оплачивал ВС из аванса, в платежке писал так *;101;JRGJ;военный сбор 1,5% ,аванс за август 2014г;;;, Без ПДВ Приват провел все нормально

Ответить
  • Shadow
15.08.14 10:46

там ОКПО написано вместо JRGJ

Ответить
  • 0123
15.08.14 10:51

Извините не дописала одну букву и текст исказился Вообщем зарплату нам выдали!

Ответить
  • Тина Shadow
15.08.14 10:55

Простите, а зачем писать без ПДВ по-моему в это случае пишется "Перераховано повністю"

Ответить
  • Наташа бухгалтер
15.08.14 11:00

В других источниках прочитала ,что военный налог насчитывается сверху ,а не удерживается...как понять?!

Ответить
  • Shadow
15.08.14 11:08

я в бюджет все время пишу без ПДВ и оплачиваю частями с аванса и с остатка. с ЕСВ и НДФЛ аналогично вопросов не возникало

Ответить
  • ksanka
15.08.14 11:09

Если отпускные за июль-август отображаете в ведомости по зп за июль (соответственно и в отчете по есв за июль), то ВС за отпускные августа не нужно начислять. А если 01.08 были выплачены отпускные за август, то удерживать ВС надо, ведь эти отпускные ничем не отличаются от аванса за август, с которого ВС все удерживают.

Ответить
  • ksanka
15.08.14 11:12

А вот что делать с переходящими больничными и декретными - без понятие. Выход один - писать письмо для инд консультации в ДПИ, сомневаюсь что будет какая-нибудь обобщающая консультация да еще и с примерами.

Ответить
  • Екатерина
15.08.14 11:13

А с аренды авто и помещения у физическому лицу нужно начислять и удерживать ЕСВ?

Ответить
  • ksanka
15.08.14 11:16

По последним разъяснениям не надо писать ни "Без ПДВ", ни "Перераховано повністю" - *;101;кодЭДРПОУ;опис платежу в довільній формі;;; и все без пробелов

Ответить
  • Екатерина
15.08.14 11:22

Подскажите пж. С аренды авто и помещения с физ. лица нужно начислять и удерживать военный сбор???

Ответить
  • ММ
15.08.14 11:54

Для Shadow Не нужно писать Без ПДВ, нужно писать перераховано повністю, это же платеж не поставщику, а в бюджет. Налоги не облагаются НДС Для ksanka так Перераховано повністю как раз и есть опис платежу в довільній формі

Ответить
  • Shadow
15.08.14 11:59

каждый ведет как ему удобно. шаблоны у меня настроены так. и повторюсь, вопросов не возникало. все доходит по назначению

Ответить
  • 0123
15.08.14 12:11

Писали "Подскажите пж. С аренды авто и помещения с физ. лица нужно начислять и удерживать военный сбор???" Если внятных разъяснений не будет, думаю платить, а там разберемся, как думаете? У меня аренда гаража на 2000 грн, не такая уж большая сумма.

Ответить
  • 0123
15.08.14 12:13

Я имею ввиду, если потом окажется, что не нужно было, а я удержала 1.5% с 2000грн?

Ответить
  • Елена
15.08.14 13:00

Арендуем офис у ФЛ (не предприниматель). Директор сказал - нет четких инструкций, не платим, что-то же должно появиться. В смысле разъяснения и т.п.

Ответить
  • Елена
15.08.14 13:01

А разъяснение, конечно, куцеватое. Такой пример, это ганьба для госслужбы.

Ответить
  • Наталья
15.08.14 13:21

Shadow, у Привата вообще вопросов не возникает.Улетели платежи в секунду и все.

Ответить
  • Ирина
15.08.14 13:31

Поддерживаю Елену - ГАНЬБА. Зато потом будет им за что штрафы со всех снять((((

Ответить
  • Shadow
15.08.14 13:49

Для Наталья да мы только открыли там счет, ранее были в Акте

Ответить
  • Лора
15.08.14 13:50

Для Галины. Почему Вы решили, что присутствует двойное налогообложение? Здесь просто базы разные

Ответить
  • 098765
15.08.14 14:00

Категория 130.02 ПитанняЯкі доходи за цивільно-правовими договорами підлягають оподаткуванню військовим збором? ВідповідьКоротка: Оподаткуванню військовим збором підлягають доходи, отримані за цивільно-правовими договорами, зокрема договором підряду/договором про надання послуг, на підставі яких провадиться їх оплата. Повна: Згідно з п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Кодексу для цілей Розділу IV Кодексу заробітна плата – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Вступаючи у трудові відносини з підприємствами, працівники укладають трудові договори. Трудовий договір – це угода між працівником і власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом чи фізичною особою, за якою працівник зобов’язується виконувати роботу, визначену цією угодою, з підляганням внутрішньому трудовому розпорядкові, а власник підприємства, установи, організації або уповноважений ним орган чи фізична особа зобов’язується виплачувати працівникові заробітну плату і забезпечувати умови праці, необхідні для виконання роботи, передбачені законодавством про працю, колективним договором і угодою сторін. Виконання робіт, надання послуг фізичною особою може здійснюватися як на підставі трудового договору , так і на інших юридичних підставах, зокрема на підставі цивільно-правового договору. Відповідно до п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 Розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – Кодекс) об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами. Тобто, під об’єктом оподаткування військовим збором розуміється дохід, який нараховується (виплачується, надається) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно – правовими договорами. Результатом цивільно – правового договору є факт виконання робіт (надання послуг). За цивільно-правовими договорами (договором підряду/договором про надання посуг) оплачується виконана робота/надана послуга, що у межах бухгалтерського обліку підтверджується первинними документами, зокрема, актами виконаних робіт (актами приймання – передачі). Згідно зі статтею 837 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) за договором підряду одна сторона (підрядник) зобов’язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов’язується прийняти та оплатити виконану роботу. За договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов’язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором (частина перша ст. 901 ЦКУ). Отже, для цілей оподаткування військовий збором факт оплати у межах цивільно-правового договору (договору підряду/договору про надання послуг) кваліфікується як об’єкт оподаткування. Таким чином оподаткуванню військовим збором підлягають доходи, отримані за цивільно-правовими договорами, зокрема договором підряду/договором про надання послуг, виконання робіт /надання послуг яких підтверджуються актами виконаних робіт (актами приймання – передачі) на підставі яких провадиться їх оплата.

Ответить
  • 098765
15.08.14 14:03

как вы думаете с аренды у физлица нужно платить? а если сейчас по этим договорам ничего не платится, но акты проводятся, и скорее всего до 01.01.15 не будет платиться? в разъяснении написано "факт оплати... квалыфыкуэться як об’єкт оподаткування". что вы по этому поводу думаете?

Ответить
  • 098765
15.08.14 14:07

категория 132.02, извините опечаталась

Ответить
  • од
15.08.14 18:20

Юр. лицо заключило договор о оказании услуг с СПД необходимо удерживать ВС?,является ли юр.лицо налоговым агентом?

Ответить
  • Acconet
16.08.14 11:04

Рада как всегда "радует" своими несовершенными и несправедливыми законами по части налогообложения! Казалось бы чего проще, раз случилась такая беда - война, так увеличьте временно ставку НДФЛ с 15% до 16,5%. А госказначейство пусть отнимает на оборону страны 1,5% от уже поступившей в бюджет общей суммы НДФЛ! Ан нет, нужно устроить новую мышиную возню с кучей проблем. Кто нибудь считал какая себестоимость (здесь не только администрирование нового налога) этой мышиной возни. Или это умышленная узаконенная провокация фискалов для "планируемых" штрафных санкций? Второй несправедливый момент - двойное налогообложение. Сумма военного сбора облагается НДФЛ! Законодателям обязательно нужно было изменить пункт 164.6 статьи 164 ПКУ и уменьшить базу налогообложения не только на ЕСВ но и на ВС. Страна дураков - это когда бессовестные дураки у власти. Естественный отбор... Все, кто плохо учился в школе, а потом не может найти место в жизни, под солнцем, и заработать головой или руками, прутся во властные структуры или в криминал... Непонятно только: как народ, если считает себя умным, наступает постоянно на одни и те же грабли?

Ответить
  • Жираф
17.08.14 10:39

Acconet 16.08.2014 12:04:34 Браво! Как говорит мой любимый учитель истории: мне страшно жить, я знаю что будет. Народ не хочет учиться на своих ошибках. Какие должны быть грабли, чтоб научиться их обходить. Даже война ничего не изменила, только усугубила, на этой волне грабеж оправдывается высокими целями и лозунгами.

Ответить
Комментирование новости отключено
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям