28.09.14
Печатать
Отчет по ТЦО сдается до 1 октября: проверьте свои знания
Как вы знаете, принадлежность хозяйственных операций между контрагентами к контролируемым регулируется пп. 39.2.1 Налогового кодекса (далее – НК). А до 1 октября всем налогоплательщикам, у которых есть такие контролируемые операции, необходимо подать отчет по трансфертному ценообразованию (далее – ТЦО) – Отчет о контролируемых операциях.
Тем не менее нормы НК прописаны так, что по некоторым видам договоров не совсем понятно, какие именно операции являются контролируемыми и какие суммы учитываются при определении стоимостного критерия. Попробуем немного восполнить этот пробел и покажем некоторые виды договоров, в которых суммы по различным операциям по-разному влияют на расчет стоимостного критерия (см. в таблице).
Тем не менее нормы НК прописаны так, что по некоторым видам договоров не совсем понятно, какие именно операции являются контролируемыми и какие суммы учитываются при определении стоимостного критерия. Попробуем немного восполнить этот пробел и покажем некоторые виды договоров, в которых суммы по различным операциям по-разному влияют на расчет стоимостного критерия (см. в таблице).
Суммы, не учитываемые при определении стоимостного критерия в контролируемых операциях | Суммы, учитываемые при определении стоимостного критерия в контролируемых операциях |
---|---|
1. | 2. |
1. Договоры на предоставление кредитов, займов | |
Сумма кредита, займа | Проценты по кредиту |
2. Агентские договоры у агентов | |
Стоимость переданных (предоставленных, выполненных) товаров (услуг, работ) или полученных агентами в рамках таких договоров | Вознаграждение по таким договорам |
3. Договоры аренды | |
Стоимость переданного (полученного) в аренду имущества | Арендная плата. А если арендатор осуществляет улучшения арендованного имущества, стоимость которых в дальнейшем компенсирует арендодатель, то размер этой компенсации также будет учитываться в целях применения ТЦО |
4. Договоры хранения | |
Стоимость переданных (полученных) на хранение товаров | Стоимость услуг по хранению. Однако если хранитель использует эти товары, то их стоимость также будет учитываться для определения стоимостного критерия |
5. Договоры на переработку давальческого сырья | |
Суммы переданного (полученного) в рамках таких договоров сырья и готовой продукции | Услуги по переработке. Если расчеты за услуги осуществлялись частью сырья или готовой продукцией, то такая операция является бартером и для целей ТЦО учитывается как стоимость услуг, так и стоимость сырья (готовой продукции) |
Рубрика:
- Прочее
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.