Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


19.10.14
2142 9 Печатать

Расторгнут договор с работником, обучавшимся за счет предприятия. Что в налоговом учете?

   Как определить день возникновения налогового обязательства для расчета пени, которую плательщик налога должен уплатить в случае расторжения договора (контракта), в соответствии с которым физическое лицо после окончания учебного заведения и получения специальности (квалификации) обязано отработать у плательщика налога не менее трех лет, и как такое увеличение отразить в Налоговой декларации по налогу на прибыль?
   
   Авторы консультации ответили, что в случае расторжения договора (контракта) о взятии работником плательщика налога обязательства отработать три года у такого плательщика налога после окончания учебного заведения плательщик налога должен увеличить доход.
   
   Доход нужно увеличить в сумме фактически осуществленных им расходов на обучение и/или профессиональную подготовку, а также начислить дополнительное налоговое обязательство и пеню в результате увеличения дохода, в случае расторжения письменного договора (контракта), в соответствии с которым физическое лицо после окончания учебного заведения и получения специальности (квалификации) обязано отработать у плательщика налога не менее трех лет.
   
   Начисление пени происходит в день возникновения налогового обязательства за отчетный период, в котором состоялось такое расторжение договора (контракта).
   
   Таким образом, начисление пени осуществляется за каждый день недоимки дополнительного налогового обязательства, начиная со дня предельного срока уплаты налогового обязательства за отчетный период, в котором была использована льгота по включению расходов на обучение и/или подготовку по расторгнутому договору (контракту) в состав налоговых расходов, и заканчивая днем, в котором истекает предельный срок уплаты суммы налогового обязательства за отчетный период, в котором такой договор (контракт) был расторгнут. Категория 102.07.10 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»
   
   
Рубрика:

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Комментарии
  • Юра Г.
20.10.14 04:02

ПОЛНІЙ БРЕД. КАКИМ ОБРАЗОМ НЕВОЗМОЖНОСТЬ РАБОТНИКА ОТРАБОТАТЬ 3 ГОДА СВЯЗАНА С РАСХОДАМИ НА ЕГО ОБУЧЕНИЕ? 3 ГОДА - ЭТО ОБЯЗАТЕЛЬСТО РАБОТНИКА ОТРАБОТАТЬ НАПРЯМУЮ НЕ СВЯЗАНО С ЗАТРАТАМИ НА ОБУЧЕНИЕ, ТАК КАК РАБОТАЯ ДАЖЕ ОДИН ДЕНЬ - РАБОБНИК ФОРМАЛЬНО ВОСПОЛНИЛ ЗАТРАТЫ. А ЕСЛИ РАБОТНИК ОТРАБОТАЛ НЕ 3 А 6 ЛЕТ, ТО ПО АНАЛОГИИ авторов консультации СЛЕДУЕТ УВЕЛИЧИТЬ ДОХОД , КАК ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ, ПО ИХ АНАЛОГИИ ЭКСПЛУАТАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТ, В ДАННОМ СЛУЧАЕ ТРУДОВЫХ, СВЕРХ ЗАТРАТ НА ИХ ПРИОБРИТЕНИЕ. ТОТ КТО ПЛАТИЛ ЗА ОБУЧЕНИЕ, МАКСИМАЛЬНО, ЕСЛИ РАБОТНИК НЕ ОТРАБОТАЛ 3 ГОДА, МОЖЕТ С РАБОТНИКА ВЗЫСКАТЬ ЧТО-ТО. РАБОТОДАТЕЛЬ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ СОБСТВЕННИКОМ РАБОТНИКА, А ЛИШЬ ОПЛАТИЛ ЗА ЕГО ОБУЧЕНИЕ, КОТОРОЕ СВЯЗАНО С СОТРУДНИКОМ. МОЁ ВСТРЕЧНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ. ПРИ УВОЛЬНЕНИИ БУХГАЛТЕРА, КОТОРЫЙ ПОСЕТИЛ ПЛАТНЫЕ КУРСЫ "НАЛОГИ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ" ВСЕ ЗАТРАЧЕНЫЕ СРЕДСТВА УБРАТЬ ИЗ РАСХОДОВ И СДЕЛАТЬ ТО,ЧТО ПРЕДЛАГАЮТ АВТОРЫ СТАТЬИ.

Ответить
  • Аноним
20.10.14 08:38

В данном тексте имеется ввиду статья 165. п. 165.1.21 НКУ, в которой четко сказано, что если работник учился за счет предприятия , то от обязан отработать 3 года на даном предприятии, если расторгается трудовой договор раньше 3 лет, то все затраты на обучение считаются для работника дополнительным бланом и подлежат обложению НДФЛ и ст. 140 п. 140.1.3 , где также четко сказано, что в случае расторжения трудового договора с работником, который обучался за счет предприятия, все понесенные при этом затраты идут на увеличение дохода предприятия.Так что в статье все правильно.

Ответить
  • Юра Г.
20.10.14 11:10

СТАТЬЯ 140.1.3 в тому числі, але не виключно . ..... ПРАВИЛЬНО СОСТАВЛЯЙТЕ КОНТРАКТ, ЧТО БЫ БЫТЬ НЕ "В ТОМУ ЧИСЛІ", ПРИМЕРОВ МНОГО, ДАННЫЙ ПУНКТ ПОЗВОЛЯЕТ ВКЛЮЧАТЬ В ЗАТРАТЫ ПРИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕ ОТРАБОТАТЬ 2 ГОДА И 11 МЕСЯЦЕВ. 140.1.3. витрати платника податку на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників робітничих професій, а також у разі якщо законодавством передбачено обов'язковість періодичної перепідготовки або підвищення кваліфікації; витрати на навчання та/або професійну підготовку, перепідготовку або підвищення кваліфікації у вітчизняних або закордонних навчальних закладах, якщо наявність сертифіката про освіту в таких закладах є обов'язковою для виконання певних умов ведення господарської діяльності, в тому числі, але не виключно вищих та професійно-технічних навчальних закладах фізичних осіб (незалежно від того, чи перебувають такі особи в трудових відносинах з платником податку), які уклали з ним письмовий договір (контракт) про взяті ними зобов'язання відпрацювати у платника податку після закінчення вищого та/або професійно-технічного навчального закладу і отримання спеціальності (кваліфікації) не менше трьох років; ............................ У разі виникнення розбіжностей між контролюючим органом та платником податку стосовно зв'язку витрат на цілі, обумовлені цим підпунктом, з основною діяльністю платника податку, такий контролюючий орган зобов'язаний звернутися до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері освіти, експертний висновок якого є підставою для прийняття рішення контролюючим органом.

Ответить
  • Юра Г.
20.10.14 11:44

МОЖНО НЕ РАСТОРГАТЬ ДОГОВОР, А ПО СОГЛАСИЮ ДВУХ СТОРОН ВНЕСТИ ИЗМЕНИЕНИЯ.

Ответить
  • Настасья
20.10.14 12:34

Что-то я в пеню не совсем въезжаю.. Если у меня работник учился 6 лет и отработал после этого 2 г 7 мес. я начисляю НДФЛ на сумму обучения, включаю в доходы предприятия + НАЧИСЛЯЮ ПЕНЮ ЗА 6 ЛЕТ ОБУЧЕНИЯ И 2г 7мес КОТОРЫЕ ОН ПОТОМ ОТРАБОТАЛ????

Ответить
  • Юра Г.
20.10.14 12:44

Для Настя. Да, Вы правы!, Но это в том случае, если уволили в результате разрыва контракта. Если внесли измениения в контракт и уволии по окончанию контракта.. то я считаю, что нет, так как в налоговом кодексе есть ссылка только на розірвання контраку. Но для верности обратитесь к юристу, которому доверяете. У разі розірвання письмового договору (контракту), зазначеного в абзаці другому цього підпункту, платник податку зобов'язаний збільшити дохід у сумі фактично здійснених ним витрат на навчання та/або професійну підготовку, які були включені до складу його витрат. Внаслідок такого збільшення доходу нараховується додаткове податкове зобов'язання та пеня в розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день виникнення податкового зобов'язання з податку, яке мав би сплатити платник податку у встановлений строк у разі, якщо б він не користувався податковою пільгою, встановленою цим підпунктом, обчислені до суми такого податкового зобов'язання та розраховані за кожен день недоплати, закінчуючи днем збільшення доходу

Ответить
  • Настасья
20.10.14 14:08

А если работник обучался с 2006 по 2011г (Договор с работником был заключен еще в период действия Закона НДФЛ т.е. в 2006г, в договоре была обязательной отработка 2-х лет п. 4.3.20 Закона об НДФЛ), он уволился отработав эти 2 года, но конец его обучения попал на 2011г, а там НКУ и 3 года. Я попала на НДФЛ, доход и пеню за все 5 лет или это как-то пропорционально?

Ответить
  • Юра Г.
20.10.14 15:03

для Настасья в договоре 2 года, отработал согласно договора, розторгнення нет - нет ответственности ст.140.1.3 всё в расходы, ссылка на договоры более 3 лет в том числе, но не исключительно, следовательно договор на 2 года включается в эту статью - это по прибыли. с подоходным налогом хуже -дополнительное благо на лицо, + 1дф . но это на платежи, которые Вы сделали после 01 января 2011 года, если такие были, Вы попали, лучше самостоятельно исправьте ошибки на платежи после 01.01.2011 года. Хотя и тут не всё однозначно.

Ответить
  • Настасья
20.10.14 16:11

Для Юра Г. СПАСИБО!!! НДФЛ мы со всей сумы обучения оплатили, отразили в 1ДФ тут проблем нет. Меня смущает пеня и расходы... Просто тут переходной период: Договор заключен в период действия Закона об НДФЛ/ПРИБЫЛИ ( где указана отработка в течении 2-х лет), а окончание договора и последний платеж уже в период действия НКУ (отработка 3 года). И чем в данном случае руководствоваться для прибыли сроком 2 года или 3 года, может вообще скажут, что договор противоречит действующему (на момент увольнения работника) законодательству, а работник может оказаться в разных условиях на момент заключения (2года) и на момент окончания (3года) договора. Ну нет у меня юриста, вообще никакого, а уж тем более которому доверяю, простите...

Ответить
Комментирование новости отключено
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям