Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


25.10.14
1313 31 Печатать

За отмену "нулевого" НДС

   Среди множества спорных позиций вокруг налога на добавленную стоимость (НДС), обострившихся в условиях нынешнего падения экономики, хронической дефицитности госбюджета и спровоцировавшего множество новых вопросов правительственного проекта фискальной реформы, особое место занимает практика возмещения этого налога. И в частности, целесообразность существования нулевой ставки НДС для экспортеров.
   
   Здесь уместно рассмотреть не только практические аспекты этого вопроса, но и, прежде всего, теоретические, так как "нет ничего практичнее хорошей теории". Рассмотрим различные варианты действий в отношении НДС.

   
   1. Замена НДС на налог с продаж (налог с оборота)неоднократно предлагалась. В принципе такая замена упростила бы исчисление налога. Но тогда будет облагаться не только живой труд, но и овеществленный (материальные затраты). В результате при единой ставке налогообложения может оказаться, что налог по абсолютной величине для материалоемких производств превысит добавленную стоимость (зарплату и прибыль) предприятия, что является явным нонсенсом. Или же, чтобы избежать этого, придется идти на значительную дифференциацию ставок налогообложения с систематической их корректировкой. Но, учитывая динамичность производства и частые организационные перестройки, которые сейчас нередко предпринимаются, дифференциация ставок приведет к дополнительным затратам, которые вряд ли оправдаются.
   
   Аргумент, что данные о продажах более достоверны, чем данные о материальных затратах, отпадает, если придется идти на дифференциацию ставок налогообложения в зависимости от удельного веса материальных затрат в товарной продукции. Здесь также возможны злоупотребления, ведущие к недостоверности информации.
   
   Заметим, в ряде стран, например в США, применяется налог с продаж (типа налога с оборота). Наверное, это не лучший вариант и для самих Штатов, но так уж, видимо, исторически сложилось. Кроме того, для устоявшихся экономик это может быть и не так страшно, как для переходных, к которым все еще относится Украина.
   
   Так что замена НДС налогом с продаж представляется нецелесообразной как в ближайшее время, так и в перспективе.
   
   2. Замена НДС на дополнительный налог на зарплату и прибыль. Такой вариант теоретически возможен путем увеличения соответствующих ставок на зарплату и прибыль. В этом случае бюджет сохраняет свои позиции, но возникают новые затраты на переход от одной системы налогообложения к другой. И сейчас трудно без специальных исследований сказать, что такое техническое упрощение расчета налогов будет экономически эффективным. Кроме того, наша психология такова, что любое увеличение налогов встречается в штыки. Поэтому такая замена сейчас вряд ли целесообразна, хотя в принципе достаточно разумна.
   
   3. Замена НДС на налог на доход. Эта замена наиболее предпочтительна, особенно если учесть, что доход и добавленная стоимость понятия весьма близкие. Но исчисление налога в этом случае было бы гораздо проще, так как его расчет лучше стыковался бы с существующей системой бухучета. Кроме того, этот налог уже ранее существовал, и поэтому возродить прежнюю практику не так уж и сложно.
   
   Но сейчас делать это также вряд ли целесообразно, учитывая затраты на этот переход и неясную эффективность такого шага. Максимум, что сейчас следовало бы предпринять, это провести соответствующий эксперимент, поручив (заключив договор по данной работе) какому-либо экономическому институту, например Институту экономики и прогнозирования АН Украины, а результаты по возможности беспристрастно (?) рассмотреть при участии представителей исполнительной власти, законодателей, экспертов, бизнес-сообщества.
   
   4. НДС по нулевой ставке на экспорт следует ликвидировать. А вот это следует сделать, не откладывая в долгий ящик. Почему так?
   
   Во-первых, не видно никаких теоретических оснований для такой льготы для экспортеров. Более того, при льготах на экспорт возникают нерациональные (встречные) перевозки. Например, если мы будем стимулировать вывоз семян подсолнечника за рубеж, то может оказаться, что выгоднее (при отсутствии импортной пошлины — к чему Украина стремится сейчас) ввозить растительное масло, произведенное за рубежом, а не в Украине. Этот факт уже отмечался в прессе. Или окажется, что вывозить металлолом за рубеж выгоднее, чем поставлять на свои заводы. Что также имеет место в Украине. Заметим, что правительство, чувствуя это проблему, вводит компенсирующие нулевую ставку пошлины на экспорт. Например, введены вывозные пошлины на металлолом, подсолнух, на шкуры и др.
   
   Во-вторых, внутренние цены на экспортируемую продукцию становятся выше, так как предложение вывозимой продукции в Украине, естественно, уменьшится.
   
   В-третьих, сейчас экспорт выше 40% ВВП. В чем не последнюю роль сыграло и его стимулирование с помощью нулевой ставки НДС на экспорт. Поэтому ряд экономистов выступает за необходимость развития внутреннего рынка. А этому может поспособствовать и отмена стимулирования экспорта, в частности через нулевую ставку. Заметим, что стимулирование экспорта вместе с дестимулированием импорта (через ввозные пошлины) порождает такое негативное явление, как вывоз капитала. Кроме того, увеличивая экспорт, мы автоматически увеличиваем импорт, а это зачастую ведет к вытеснению отечественного производителя, появлению безработицы и резкому ослаблению защиты отечественного производителя! Поистине — одна рука не ведает, что делает другая. О жесткой связи экспорта и импорта говорят следующие данные (см. табл).
   
   
   Коэффициент корреляции экспорт—импорт положителен и весьма высок = 0,98. Если наша продукция конкурентоспособна (например, металл), то она и так найдет дорогу к иностранному потребителю без стимулирования.
   
   В-четвертых, наличие этой льготы привело к тому, что выигрыш получают посредники — поставщики продукции за рубеж, а не непосредственные производители.
   
   В-пятых, НДС по нулевой ставке — это не налог, а дотация (субсидия) производителю из бюджета! Вот такой парадокс! Не удивительно, что правительство (да и общество, кроме экспортеров) это чувствует и идет на большую задолженность бюджета по фонду возмещения.
   
   В-шестых, мы вводим льготы на экспорт, а иностранные импортеры вводят пошлины на этот же товар, и им достается наша часть бюджета — помощь чужим.
   
   В-седьмых, нулевая ставка НДС провоцирует различные злоупотребления, например, реэкспорт отдельных товаров. В этом случае реэкспортер "на ровном месте" получает 20% от стоимости ввозимой и тут же экспортируемой продукции. Известны случаи, когда товар оформляется на экспорт, а сам остается в Украине с соответствующим возмещением "экспортерам" из бюджета.
   
   Во все времена долги по возмещению НДС были серьезнейшей головной болью для всех правительств. Не стало исключением и нынешнее. Заметим, что при общем объеме собираемого НДС около 140 млрд грн общее возмещение составляет около
   60 млрд грн.
   
   В качестве аргумента "за" нулевую экспортную ставку выдвигается сложность "пробивания" дороги на зарубежные рынки нашим товарам. Несомненно, это так. Но для первоначального
   освоения рынка предприятия-поставщики могут идти на временное снижение цен за счет своих внутренних источников (например, текущей прибыли) и кредитов (если экспортеры рассчитывают на прибыль в перспективе). Ведь рост экспорта — не самоцель (особенно, если он является элементом схемы по уклонению от налогообложения). Более того, в силу вышесказанного излишний (т.е. стимулируемый) рост экспорта приведет к падению ВВП, хотя отдельные отрасли и предприятия при этом выиграют.
   
   Подводя итог, приходим к выводу, что предприятия-экспортеры должны также платить НДС по обычной ставке (а не получать возмещение из бюджета), как и при поставке продукции украинским потребителям. Другими словами, нулевую ставку НДС целесообразно отменить, так как она не оправдывает свое существование.
   
   Юрий Архангельский
По материалам Зеркало недели
Рубрика:

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Комментарии
  • лан
26.10.14 06:11

А не получать возмещение. Смешно. Попробуй получил. Дают только избранным ....

Ответить
  • Бух
26.10.14 08:19

Действительно, попробуй получи это возмещение... государство своего не упустит, налог на прибыль с этих операций расчитывается по-другому, нежели с обычных поставок по которым есть 20% ндс, и получается, что возмещения ндс нет, а "прибыль", которой реально практически нет, заплати

Ответить
  • новик
26.10.14 09:21

Это все красиво в теории, но автор не принял в рассмотрение внутренний уровень покупательской способности, насыщение внутреннего рынка некоторыми товарами машиностроения (специфические приборы и т.д.), опять же размер поступления валютной выручки, которую государство тут жу приватизирует через обязательную продажу и т.д. Легче всего у нас получается отменить и урезать, а подумать...... это потом, когда другие придут.....

Ответить
  • Натали
26.10.14 10:49

Буху А чем отличактся расчет налога на прибыль по операциях с нулевой ставкой и 20-процентной ставкой?

Ответить
  • Бух
26.10.14 12:19

Натали При обычных продажах (20% ндс) для расчета берем сумму без ндс - это наш доход и минусуем затраты, а при 0% в доход идет полностью вся сумма по гтд и с нее вычитаем расходы. допустим продажа на 2000 грн (с ндс), для прибыли берем 1666,67 грн - себестоиомсть (предположим) 1000,00 грн = 666,67 *18% = 120 грн (другие расходы для простоты расчета не беру), а если тот же товар идет на экспорт, то для прибыли считаем 2000 - 1000,00 = 1000,00 грн *18% = 180 грн. При равных расходах в обоих случаях экспортер платить на 60 грн больше, а в моем случае, я и ндс не могу подать на возмещение, т.к. мы не соответствуем некоторым критериям и отрицательное значение в декларации показать не могу. Вот и теряем и возмещение и платим прибыль, которой фактически нет

Ответить
  • Бух
26.10.14 12:22

да и еще когда заходит валюта на счет, государство ее покупает у нас по офиц.курсу, что намного ниже, чем реальный курс, здесь тоже потери. В то время как поставщики цены подняли ровняясь на новый курс...

Ответить
  • лан
26.10.14 15:49

Бух. Аналогичная фигня. Деньги как бы есть. Но их нет.

Ответить
  • Ксюха
26.10.14 18:59

для Бух Так продавайте на экспорт по 1666,67 грн. Исходя из вашей логики - так выгоднее. Если вы продали с НДС за 2000, а себестоимость 1000 грн., значит налоговый кредит у вас был максимум 200 грн. То есть, по результатах этой операции вы должны не только заплатить 120 гривен прибыли, но и 133 гривни НДС. Значит всего налогов вы заплатите 253 гривни. Не понятно, почему не можете показать отрицательное значение в декларации, если занимаетесь экспортом.

Ответить
  • koty
27.10.14 07:38

"почему не можете показать отрицательное значение в декларации"???

Ответить
  • *)))*
27.10.14 08:24

"почему не можете показать отрицательное значение в декларации"??? - ...............)))))))))) да потому, что не хочется внеплановых ежегодных проверок и постоянных камеральных.....))))))))))

Ответить
  • Бух
27.10.14 08:24

потому что в моей налоговой, как только я сдам отриц ндс, мне тут же отключат электронную сдачу (нас предупредила сама налоговая) и работа предприятия станет, т.к. есть много отгрузок, по которым нужна регистрация налоговых накладных. И начнется хождение по кабинетам начальников, и что самое обидное, доказать свою правоту будет стоить очень дорого

Ответить
  • koty
27.10.14 08:51

1.Ну с 01.01.2015 все равно все в электронке регистироварть и без исключений, что отключат??? 2."мне тут же отключат электронную сдачу"- на основании??? 3. "не хочется внеплановых ежегодных проверок и постоянных камеральных.....))))))))))"- а платить налог просто так???

Ответить
  • Бух
27.10.14 08:53

нет оснований для отключения, НО пропустить из-за разбирательств регистрацию для покупателя НН дороже будет платим НДС по 100 грн в месяц сейчас, а в декабре покажу весь минус и будь что будет

Ответить
  • бурундук
27.10.14 09:08

2."мне тут же отключат электронную сдачу"- на основании???---им основания не нужны. Мне отключили просто. Сначала сказали звоните в МеДок. Потом сказали -ой.....наверное что-то у вас не так, приезжайте... В этот момент бумажные отчеты не принимают-у вас подключено и договор на электронку. На жалобы что не работает-идите у руководству. И тут началось. Сначала давили мне на мозг. Потом подключили директора. А когда у директора сдали нервы, за неделю мытарств занесли денежку и...вуаля....Все работает. В суд без юриста никто не пойдет. Решили малой кровью.

Ответить
  • koty
27.10.14 09:20

Александра, здравствуйте, то что описывают коллеги, это наша реальность? Коллеги, я безусловно верю Вам, к Александре обращаюсь, как к человеку Знающему.

Ответить
  • Натали
27.10.14 09:36

"Бух 27.10.2014 09:24:59 потому что в моей налоговой, как только я сдам отриц ндс, мне тут же отключат электронную сдачу (нас предупредила сама налоговая)" Озвучьте, пожалуйста, где такое практикуют (хотя бы область). Народ должен знать своих "героев"

Ответить
  • Ольга
27.10.14 09:41

Вот-вот. Это и есть главный подвох электронного счета НДС. Мы все в заложниках налоговой- теперь чуть что , нам просто не дадут работать- отключат Медок, и с милым видом будут выжимать свои показатели.

Ответить
  • masha
27.10.14 09:55

Отключают электронку за минусовый НДС в декларации в частности Левобережная налоговая, Бабушкинская налоговая да пожалуй и остальные районные города Днепропетровска. Просто тупо приходишь на работу а НН зарегистрировать не можешь. И потом по кругу. Или налоговая нагрузка 1% или без электронки. Без всяких лбъяснений со стороны фискальных органов. Называется я так хочу. Именно поэтому Днепропетровская область заплатила за 9 месяцев текущего года налогов больше, чем за аналогичный период прошлого года. Бизнес просто уничтожают. Про экспортное БВ можно даже не заикаться. Поставить НДС в строку 12.1 декларации (уплаченный на таможне при импорте) тоже не моги.

Ответить
  • бурундук
27.10.14 09:55

Для Ольга... Не выжимать-а отжимать. Причем с видом--у нас все работает. Это у вас , наверное, проблемы с ПО. Или с МеДком. Или с сетью. Или с интернетом. Или с руками....Или с головой.

Ответить
  • Нина
27.10.14 09:56

Насчет отключат. В одной киевской налоговой отключили и потребовали сменить фирму - обналичку на другую, которая создана самой налоговой. Весной это было.

Ответить
  • ta
27.10.14 09:57

Киев - года полтора- два назад "просили" 1% нагрузки на прибиль, договорились на 0,5% - включили ел. сдачу отчетов ( не только нам и другим , почти у всех белая бухгалтерия потому большие затрати) . Такая "акция" правда била один раз. Нет рус.букв - пишу с ошибками.

Ответить
  • Любовь
27.10.14 10:12

Бух 27.10.2014 09:53:17 , а в декабре покажу весь минус и будь что будет Советую отразить НН из тумбочки в ноябре, чтобы успеть заявить возмещение на расчетный счет.

Ответить
  • Бух
27.10.14 10:28

Для Любовь не могу заявить на бюджетное вощмещение, мы молодая фирма и не соответствуем некоторым критериям для возмещения. а налоговая наша - это Бабушкинская в Днепропетровске

Ответить
  • АЕ
27.10.14 11:20

Про Бабушкинскую в Днепре, подтверждаю. Захотели - отключили. И ходи, доказывай.

Ответить
  • Кузя
27.10.14 11:27

В Киеве, Соломенская, тоже отключили месяца 4 назад. Повод - увидели отражение НО и отсутсвие НК. Вопрос, как продали то, чего не купили?Чудаки, да? Вариант, получили аванс от покупателя резидента, заказали оборудование (аванс нерезу), ждем-с, их устроил. Включили. Но через походжение в налоговую и полоскание мозгов. Отключение электронки - повод пригласить "поговорить". Так что - это реальность.

Ответить
  • Maria
27.10.14 11:48

Убили всю экономику, теперь добивают экспорт. Мало того что возмещение получают только избранные (мне государство должно дохрена и ничего не светит), давайте еще экспортеров обложим данью 20%. А валюту в страну кто приносить будет? Мы же как бы хотим выйти на Европейские рынки. А будет ли кому выходить? Я согласна что много махинаций с налоговыми ямами. Ну так и боритесь с нарушителями. Что же вы над остальными издеваетесь?

Ответить
  • Anna
27.10.14 13:18

А кто автор этой статьи ????? Он просто своё мнение высказал???

Ответить
  • МАрия
27.10.14 16:11

Anna, под статьей написано кто автор

Ответить
  • ххх
28.10.14 20:56

А это только меня раздражает фраза, 15 раз упоминаемая в тексте "сейчас это вряд ли целесообразно"?

Ответить
Комментирование новости отключено
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям