28.10.14
Печатать
Налоговые последствия покупки (получения) доли в уставном капитале ООО
Какие налоговые последствия покупки физическим лицом доли в уставном капитале ООО? Влияет ли цена приобретения (по номиналу или ниже номинала) на налоговые последствия операции?
В налогооблагаемый доход гражданина (частного лица налогоплательщика) согласно пп. 164.2.9 ст. 164 НКУ включается инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иной, нежели ценные бумаги, форме. Налогообложение такой прибыли осуществляется по ставке, предусмотренной в п. 167.1 ст. 167 НКУ, на сегодняшний день – 15-17%.
Согласно п. 165.1.44. ст. 165 НКУ в налогооблагаемый доход физического лица не включается сумма имущественного и неимущественного взноса в уставный фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права.
Согласно п. 170.2.2 ст. 170 НКУ инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4-170.2.6 п. 170.2 НКУ (кроме операций с деривативами).
Налогообложение инвестиционной прибыли, которая получена физическим лицом, осуществляется согласно п. 170.2.2 ст. 170 НКУ. Налогом с доходов физических лиц облагается позитивная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого актива.
Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.
Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарением или наследованием.
К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции:
- обмен инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;
- обратный выкуп или погашение эмитентом инвестиционного актива, принадлежавшего налогоплательщику;
- возврат налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого налогоплательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.
Согласно пп. 170.2.3. ст. 170 НКУ, если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным настоящей статьей, возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.
В состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года (п. 170.2.6.ст. 170 НКУ). Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных плательщиком налога в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.
Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.
Таким образом, при приобретении корпоративных прав предприятия (как по номиналу, так и по цене ниже номинала) у налогоплательщика возникают расходы на приобретение инвестиционного актива в сумме, которая была фактически оплачена за такие корпоративные права.
При этом объект налогообложения налогом с доходов физических лиц не возникает, так как нет факта получения инвестиционной прибыли. Предприятие не является налоговым агентом, так как учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно
В налогооблагаемый доход гражданина (частного лица налогоплательщика) согласно пп. 164.2.9 ст. 164 НКУ включается инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иной, нежели ценные бумаги, форме. Налогообложение такой прибыли осуществляется по ставке, предусмотренной в п. 167.1 ст. 167 НКУ, на сегодняшний день – 15-17%.
Согласно п. 165.1.44. ст. 165 НКУ в налогооблагаемый доход физического лица не включается сумма имущественного и неимущественного взноса в уставный фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права.
Согласно п. 170.2.2 ст. 170 НКУ инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4-170.2.6 п. 170.2 НКУ (кроме операций с деривативами).
Налогообложение инвестиционной прибыли, которая получена физическим лицом, осуществляется согласно п. 170.2.2 ст. 170 НКУ. Налогом с доходов физических лиц облагается позитивная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого актива.
Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица - резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.
Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарением или наследованием.
К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции:
- обмен инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;
- обратный выкуп или погашение эмитентом инвестиционного актива, принадлежавшего налогоплательщику;
- возврат налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого налогоплательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.
Согласно пп. 170.2.3. ст. 170 НКУ, если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным настоящей статьей, возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.
В состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года (п. 170.2.6.ст. 170 НКУ). Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных плательщиком налога в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.
Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.
Таким образом, при приобретении корпоративных прав предприятия (как по номиналу, так и по цене ниже номинала) у налогоплательщика возникают расходы на приобретение инвестиционного актива в сумме, которая была фактически оплачена за такие корпоративные права.
При этом объект налогообложения налогом с доходов физических лиц не возникает, так как нет факта получения инвестиционной прибыли. Предприятие не является налоговым агентом, так как учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно
Рубрика:
- Прочее
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Комментарии
Блоги 
