27.10.14
Печатать
Возвратная финпомощь: шпаргалка
Самый распространенный и доступный способ пополнить временно недостающие оборотные средства — взять взаймы (на пример, у дружественного предприятия, директора, учредителя). Как правило, такие займы предоставляются на беспроцентной основе. В налоговом учете беспроцентный заем имеет второе название — возвратная финансовая помощь. О налоговых последствиях получения возвратной финпомощи читайте в этой статье.
«Прибыльные» последствия при получении возвратной финпомощи (далее — ВФП) зависят от того, является ли заимодатель «обычным»/«необычным» плательщиком налога на прибыль, а также учредителем/
участником (пп. 135.5.4 — 135.5.5, 14.1.257 НКУ).
ВФП от «обычного» плательщика
(не учредителя/участника)
Получение и возврат ВФП в налоговом учете заемщика не отражаются. Последствия возникнут только в том случае, если вы не вернете ВФП до конца отчетного периода (п.п. 135.5.5 НКУ). Напомним, что таким периодом является (п. 152.9 НКУ):
— календарный год — для плательщиков «годовиков» (п. 152.9 НКУ). То есть у них последствия по ВФП возникнут только в том случае, если ее не вернуть до окончания отчетного года. Например, получил ВФП в октябре — вернул в январе. Налоговики с этим согласны (ответ на вопрос № 2 ОНК № 367*);
— календарный квартал — для «квартальщиков».
В таком случае заемщик должен отразить доход на сумму условных процентов, начисленных на ВФП (или ее часть), которую он не вернул в указанный выше срок (пп. 14.1.257, 135.5.4 НКУ). Начисляют
их исходя из учетной ставки НБУ, рассчитанной за каждый день фактического использования такой ВФП (п.п. 14.1.257 НКУ). Формулу можно представить так: УП = ВФПн х (НБУ1 х Д1 + НБУn х Дn) : (365 х 100). Далее>>>
«Прибыльные» последствия при получении возвратной финпомощи (далее — ВФП) зависят от того, является ли заимодатель «обычным»/«необычным» плательщиком налога на прибыль, а также учредителем/
участником (пп. 135.5.4 — 135.5.5, 14.1.257 НКУ).
ВФП от «обычного» плательщика
(не учредителя/участника)
Получение и возврат ВФП в налоговом учете заемщика не отражаются. Последствия возникнут только в том случае, если вы не вернете ВФП до конца отчетного периода (п.п. 135.5.5 НКУ). Напомним, что таким периодом является (п. 152.9 НКУ):
— календарный год — для плательщиков «годовиков» (п. 152.9 НКУ). То есть у них последствия по ВФП возникнут только в том случае, если ее не вернуть до окончания отчетного года. Например, получил ВФП в октябре — вернул в январе. Налоговики с этим согласны (ответ на вопрос № 2 ОНК № 367*);
— календарный квартал — для «квартальщиков».
В таком случае заемщик должен отразить доход на сумму условных процентов, начисленных на ВФП (или ее часть), которую он не вернул в указанный выше срок (пп. 14.1.257, 135.5.4 НКУ). Начисляют
их исходя из учетной ставки НБУ, рассчитанной за каждый день фактического использования такой ВФП (п.п. 14.1.257 НКУ). Формулу можно представить так: УП = ВФПн х (НБУ1 х Д1 + НБУn х Дn) : (365 х 100). Далее>>>
Рубрика:
- Прочее
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Комментарии
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)