07.04.15
Печатать
Изменения в форме 1-ДФ с 1 апреля 2015
Новый порядок заполнения №4 применяется с отчетности за 1 квартал 2015 года.
Основные 10 отличий между старой и новой формой 1-ДФ:
01. Новая форма № 1ДФ, в отличие от «старой», состоит из двух разделов.
Раздел I практически ничем не отличается от предыдущей формы 1ДФ. Есть лишь уточнение в порядке заполнения о том, что при начислении дохода его обязательно нужно отражать в графе За «Сумма начисленного дохода» независимо от того, выплачены такие доходы или нет (согласно абзацу второму п.3.2 Порядка № 4). В остальных аспектах порядок заполнения этого раздела такой же, как раньше.
02. Новый Раздел II предназначен для отражения процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военного сбора. В этом разделе не указываются (согласно п.3.11 Порядка № 4) ИНН физических лиц — налогоплательщиков, которым начислены доходы в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею или с доходов которых удерживается военный сбор. То есть информация в разделе II формы № 1ДФ, является неперсонифицированной. Соответственно, заполненяются только графы, в которых указываются общие суммы начисленного и выплаченного дохода, удержанного и перечисленного налога, сбора. Остальные графы не заполняются, в них предусмотрена отметка «х». Смотрите примеры заполнения 1-ДФ с этим новым разделом.
Заполнение Раздела IІ вполне согласуется с пп.170.4.2 НКУ, согласно которому налоговые агенты отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного из них НДФЛ. Ведь, например, в случае с процентами по депозитам с капитализацией (прибавлением к сумме тела депозита) или выплатой только по окончании срока депозита, проценты все равно подлежат налогообложению в периоде их начисления, независимо от того, будут ли они выплачены в этом периоде. Соответственно, при налогообложении процентов графа «Общая сумма выплаченного дохода» не заполняется.
Осталась некоторая "неувязка": в справочнике признаков доходов физических лиц остался признак «166» — сумма денежных средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею. Но мі видим, что теперь выигрыш в государственную лотерею отражается в разделе II формы № 1ДФ (причем без признака доходов).
03. Ранее форму №1ДФ можно было представить в бумажной форме, если количество строк в налоговом расчете составляло не более 5 (согласно предпоследнему абзацу п.2.3 Порядка № 49). А теперь это количество увеличено до 10 строк (согласно абзацу восьмому п.2.3 Порядка № 4).
04. Ранее в п.2.6 Порядка № 49 было сказано: в случае, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение представляет юридическое лицо в контролирующий орган по своему местонахождению и направляет копию данного расчета в контролирующий орган по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке.
Теперь аналогичный пункт п.2.6 Порядка № 4 содержит уточнение: в порции, которая представляется за обособленное подразделение, указываются сведения о физических лицах (работающих) данного подразделения.
Таким образом сведения о других физических лицах, доходы которых не связаны с данным обособленным подразделением, в копии (т.е. в отдельной порции) формы № 1ДФ не отражаются.
05. Обозначение отчетного периода в новой форме № 1ДФ производится в новых ячейках для отражения отчетного квартала («□□») и года («□□□□»).
06. В форме 1ДФ больше не указывается налоговый номер контролирующего органа. Осталось только наименование вашей ГНИ.
07. Реквизит «Работало в штате» теперь переименован в «Работало по трудовым договорам (контрактам)».
Изменился принцип заполнения этого реквизита. Рантше в нем указывалось наибольшее из месячных за отчетный период (на первое число месяца) учетное количество штатных работников учетного состава юридического лица или самозанятого физического лица (согласно абзацу седьмому п.3.1 Порядка № 49).
Теперь, согласно абзацу седьмому п.3.1 Порядка № 4, в этом реквизите указывается общее количестве работников, работавших в отчетном квартале на условиях трудового договора (контракта).
Кроме того, реквизиты «Работало по трудовым договорам (контрактам)» и «Работало по гражданско-правовым договорам» заполняются только для первой порции налогового расчета (согласно абзацу девятому п.3.1 Порядка № 4).
08. Новая форма № 1ДФ заверяется печатью юридического или физического лица — налогового агента только при ее наличии (согласно п.3.12 Порядка № 4).
09. Изменения, касающиеся корректировок.
Для корректировки информации, указанной в разделе I формы № 1ДФ, как и ранее (согласно п.4.4 Порядка № 4), используют признаки: «0» - для исключения неправильной строки; «1» - для введения новой (правильной) строки) в графе 9 указанного раздела.
Исправление ошибок в разделе II отличается. Для извлечения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно:
01) в строке «Налогообложение процентов — исключение**» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение процентов» отразить правильную информацию;
02) в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею — исключение***» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» отразить правильную информацию;
03) в строке «Военный сбор — исключение****» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Военный сбор» отразить правильную информацию.
10. Изменения в справочнике признаков доходов
Так как с 2015 года пенсии, размер которых превышает три размера минимальной зарплаты, подлежат налогообложению (согласно пп.164.2.19 НКУ), для такого дохода в приложении к Порядку № 4 (п.3.6) ввели отдельный признак дохода «184» — суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает 3 размера минимальной заработной платы (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (т.е. в 2015 году - 3654 грн.), — в части такого превышения.
Выделен признак «185» — сумма денежного обеспечения, денежных вознаграждений и прочих выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с исполнением обязанностей несения службы, из которой удерживается НДФЛ (эти доходы ранее рекомендовалось включать в признак "101").
Основные 10 отличий между старой и новой формой 1-ДФ:
01. Новая форма № 1ДФ, в отличие от «старой», состоит из двух разделов.
Раздел I практически ничем не отличается от предыдущей формы 1ДФ. Есть лишь уточнение в порядке заполнения о том, что при начислении дохода его обязательно нужно отражать в графе За «Сумма начисленного дохода» независимо от того, выплачены такие доходы или нет (согласно абзацу второму п.3.2 Порядка № 4). В остальных аспектах порядок заполнения этого раздела такой же, как раньше.
02. Новый Раздел II предназначен для отражения процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военного сбора. В этом разделе не указываются (согласно п.3.11 Порядка № 4) ИНН физических лиц — налогоплательщиков, которым начислены доходы в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею или с доходов которых удерживается военный сбор. То есть информация в разделе II формы № 1ДФ, является неперсонифицированной. Соответственно, заполненяются только графы, в которых указываются общие суммы начисленного и выплаченного дохода, удержанного и перечисленного налога, сбора. Остальные графы не заполняются, в них предусмотрена отметка «х». Смотрите примеры заполнения 1-ДФ с этим новым разделом.
Заполнение Раздела IІ вполне согласуется с пп.170.4.2 НКУ, согласно которому налоговые агенты отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного из них НДФЛ. Ведь, например, в случае с процентами по депозитам с капитализацией (прибавлением к сумме тела депозита) или выплатой только по окончании срока депозита, проценты все равно подлежат налогообложению в периоде их начисления, независимо от того, будут ли они выплачены в этом периоде. Соответственно, при налогообложении процентов графа «Общая сумма выплаченного дохода» не заполняется.
Осталась некоторая "неувязка": в справочнике признаков доходов физических лиц остался признак «166» — сумма денежных средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею. Но мі видим, что теперь выигрыш в государственную лотерею отражается в разделе II формы № 1ДФ (причем без признака доходов).
03. Ранее форму №1ДФ можно было представить в бумажной форме, если количество строк в налоговом расчете составляло не более 5 (согласно предпоследнему абзацу п.2.3 Порядка № 49). А теперь это количество увеличено до 10 строк (согласно абзацу восьмому п.2.3 Порядка № 4).
04. Ранее в п.2.6 Порядка № 49 было сказано: в случае, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение представляет юридическое лицо в контролирующий орган по своему местонахождению и направляет копию данного расчета в контролирующий орган по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке.
Теперь аналогичный пункт п.2.6 Порядка № 4 содержит уточнение: в порции, которая представляется за обособленное подразделение, указываются сведения о физических лицах (работающих) данного подразделения.
Таким образом сведения о других физических лицах, доходы которых не связаны с данным обособленным подразделением, в копии (т.е. в отдельной порции) формы № 1ДФ не отражаются.
05. Обозначение отчетного периода в новой форме № 1ДФ производится в новых ячейках для отражения отчетного квартала («□□») и года («□□□□»).
06. В форме 1ДФ больше не указывается налоговый номер контролирующего органа. Осталось только наименование вашей ГНИ.
07. Реквизит «Работало в штате» теперь переименован в «Работало по трудовым договорам (контрактам)».
Изменился принцип заполнения этого реквизита. Рантше в нем указывалось наибольшее из месячных за отчетный период (на первое число месяца) учетное количество штатных работников учетного состава юридического лица или самозанятого физического лица (согласно абзацу седьмому п.3.1 Порядка № 49).
Теперь, согласно абзацу седьмому п.3.1 Порядка № 4, в этом реквизите указывается общее количестве работников, работавших в отчетном квартале на условиях трудового договора (контракта).
Кроме того, реквизиты «Работало по трудовым договорам (контрактам)» и «Работало по гражданско-правовым договорам» заполняются только для первой порции налогового расчета (согласно абзацу девятому п.3.1 Порядка № 4).
08. Новая форма № 1ДФ заверяется печатью юридического или физического лица — налогового агента только при ее наличии (согласно п.3.12 Порядка № 4).
09. Изменения, касающиеся корректировок.
Для корректировки информации, указанной в разделе I формы № 1ДФ, как и ранее (согласно п.4.4 Порядка № 4), используют признаки: «0» - для исключения неправильной строки; «1» - для введения новой (правильной) строки) в графе 9 указанного раздела.
Исправление ошибок в разделе II отличается. Для извлечения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно:
01) в строке «Налогообложение процентов — исключение**» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение процентов» отразить правильную информацию;
02) в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею — исключение***» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» отразить правильную информацию;
03) в строке «Военный сбор — исключение****» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Военный сбор» отразить правильную информацию.
10. Изменения в справочнике признаков доходов
Так как с 2015 года пенсии, размер которых превышает три размера минимальной зарплаты, подлежат налогообложению (согласно пп.164.2.19 НКУ), для такого дохода в приложении к Порядку № 4 (п.3.6) ввели отдельный признак дохода «184» — суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает 3 размера минимальной заработной платы (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (т.е. в 2015 году - 3654 грн.), — в части такого превышения.
Выделен признак «185» — сумма денежного обеспечения, денежных вознаграждений и прочих выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с исполнением обязанностей несения службы, из которой удерживается НДФЛ (эти доходы ранее рекомендовалось включать в признак "101").
Рубрика:
- Прочее
- /
Комментарии
Блоги 
