22.04.15
Печатать
Когда работодатель может оказать работнику помощь без удержания НДФЛ
Сегодня хотим напомнить работодателю, при каких условиях он может оказать своему работнику помощь без налогообложения. Рассмотрим подробнее, опираясь на нормы Налогового кодекса.
1. Помощь на лечение и медицинское обслуживание работника (пп. 165.1.19 НК). Суммы такой помощи при наличии соответствующих подтверждающих документов не включаются в расчет месячного налогооблагаемого дохода работника, а значит, не подлежат обложению НДФЛ. При этом ограничений по суммам выплат, а также по видам платных медицинских услуг нормами НК не предусмотрено. Также не будут облагаться НДФЛ суммы, уплаченные работодателем напрямую медицинскому учреждению за проведение обязательного профилактического осмотра работников и вакцинацию работников, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемии. В форме №1ДФ указанная помощь отражается под кодом 143. Если работник не представит документы, подтверждающие оплату лечения, но работодатель все равно возместит ему стоимость такого лечения, то в этом случае такой доход работника подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях как дополнительное благо. В форме №1ДФ его следует отразить под кодом 126. Подтверждающими документами могут быть, например, справка о том, что данный работник нуждается в соответствующем лечении (медицинском обслуживании), и факт его получения (медицинское заключение, счет на оплату лечения, договор на лечение, чеки, квитанцию к приходному кассовому ордеру и т. п.) или договор с медицинским заведением (если работодатель самостоятельно перечисляет средства медицинскому заведению на лечение работника). На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
2. Нецелевая благотворительная помощь, в том числе материальная (пп. 170.7.3 НК). От обложения НДФЛ такой вид помощи освобождается при выполнении следующих условий:
а) благотворитель, выплачивающий помощь, является резидентом Украины;
б) помощь носит нецелевой характер (т. е. предоставляется без всяких условий и без указания направлений ее расходования);
в) оказание такого вида помощи не предусмотрено в коллективном договоре предприятия или в трудовом договоре с работником; г) размер помощи в течение 2015 (отчетного) года совокупно не превышает – 1 710 грн. В форме №1ДФ такая помощь отражается под кодом 169. Но если не выполнено хотя бы одно из перечисленных выше условий или сумма помощи превышает 1 710 грн., тогда вся сумма помощи подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. В этом случае в форме №1ДФ такая операция отражается под кодом 126. На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
г) размер помощи в течение 2015 (отчетного) года совокупно не превышает – 1 710 грн. В форме №1ДФ такая помощь отражается под кодом 169. Но если не выполнено хотя бы одно из перечисленных выше условий или сумма помощи превышает 1 710 грн., тогда вся сумма помощи подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. В этом случае в форме №1ДФ такая операция отражается под кодом 126. На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
3. Целевая благотворительная помощь на лечение и реабилитацию (абзац «а» пп. 170.7.4 НК). Этот вид помощи (независимо от ее суммы) освобождается от обложения НДФЛ, если она перечисляется работодателем непосредственно в адрес:
а) заведения здравоохранения независимо от его формы собственности (частная, государственная, коммунальная) в виде компенсации стоимости платных услуг по лечению работника, в том числе для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений;
б) протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных работнику-инвалиду или ребенку-инвалиду работника;
в) имеются документы, подтверждающие необходимость лечения и сумму затрат на его проведение (медицинское заключение, счет на оплату лечения, договор на лечение, чеки, кассовые ордера и т. п.).
Обратите внимание, если помощь направляется на компенсацию медицинских услуг (в т. ч. приобретение лекарств, медицинских средств и т. п.), включенных в перечень нельготируемых, например косметическая хирургия, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, то она облагается НДФЛ на общих основаниях.
В форме №1ДФ указанная помощь отражается под кодом 169. Если не выполнено хотя бы одно из перечисленных выше условий, благотворительная помощь на лечение подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. В этом случае в форме № 1ДФ такая операция отражается под кодом 126. На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
4. Помощь на погребение (пп. 165.1.22 НК). Такая помощь может предоставляться работодателем как в денежной форме, так и в виде оплаты услуг сторонних организаций (например, оплата ритуальных услуг) или услуг, оказанных силами самого работодателя (например, предоставление автотранспорта). При этом возможны два варианта.
Вариант 1. Помощь выдается работодателем родственнику умершего работника. Основанием для получения такой помощи является заявление получателя о ее выдаче, копия свидетельства о смерти и приказ работодателя. Порядок налогообложения такой помощи будет следующим:
а) если помощь выплачивается по последнему месту работы умершего (в т. ч. перед выходом на пенсию) и ее сумма не превышает двойного размера суммы, определенной в пп. 169.4.1 НК, то есть 3 420 грн. (1 710 грн. х 2), то выплата не облагается НДФЛ. В форме №1ДФ такая помощь отражается под кодом 146;
б) если сумма помощи превышает предельный размер не облагаемой налогом помощи, то сумма превышения приравнивается к дополнительному благу, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях и отражается в форме №1ДФ под кодом 126.
И в первом, и во втором случаях в форме №1ДФ указывается налоговый номер получателя помощи.
Вариант 2. Помощь оказывается работнику на погребение умершего родственника либо родственники обратились за помощью к бывшему работодателю умершего, но не по последнему месту его работы. Сумма полученной в этом случае помощи подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях и отражается в форме №1ДФ под кодом 126. А чтобы избежать налогообложения, рекомендуем оформить выплату как нецелевую благотворительную помощь. Однако следует помнить, что совокупный размер помощи, полученный одним налогоплательщиком в течение отчетного года, не должен превышать 1 710 грн. В форме №1ДФ такая помощь отражается под кодом 169.
Для выплаты этой помощи работник должен подать работодателю заявление с просьбой о предоставлении нецелевой благотворительной помощи (заявление родственника), затем оформляется приказ по предприятию.
На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
Людмила Артемьева,
редактор журнала «БАЛАНС»
1. Помощь на лечение и медицинское обслуживание работника (пп. 165.1.19 НК). Суммы такой помощи при наличии соответствующих подтверждающих документов не включаются в расчет месячного налогооблагаемого дохода работника, а значит, не подлежат обложению НДФЛ. При этом ограничений по суммам выплат, а также по видам платных медицинских услуг нормами НК не предусмотрено. Также не будут облагаться НДФЛ суммы, уплаченные работодателем напрямую медицинскому учреждению за проведение обязательного профилактического осмотра работников и вакцинацию работников, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемии. В форме №1ДФ указанная помощь отражается под кодом 143. Если работник не представит документы, подтверждающие оплату лечения, но работодатель все равно возместит ему стоимость такого лечения, то в этом случае такой доход работника подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях как дополнительное благо. В форме №1ДФ его следует отразить под кодом 126. Подтверждающими документами могут быть, например, справка о том, что данный работник нуждается в соответствующем лечении (медицинском обслуживании), и факт его получения (медицинское заключение, счет на оплату лечения, договор на лечение, чеки, квитанцию к приходному кассовому ордеру и т. п.) или договор с медицинским заведением (если работодатель самостоятельно перечисляет средства медицинскому заведению на лечение работника). На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
2. Нецелевая благотворительная помощь, в том числе материальная (пп. 170.7.3 НК). От обложения НДФЛ такой вид помощи освобождается при выполнении следующих условий:
а) благотворитель, выплачивающий помощь, является резидентом Украины;
б) помощь носит нецелевой характер (т. е. предоставляется без всяких условий и без указания направлений ее расходования);
в) оказание такого вида помощи не предусмотрено в коллективном договоре предприятия или в трудовом договоре с работником; г) размер помощи в течение 2015 (отчетного) года совокупно не превышает – 1 710 грн. В форме №1ДФ такая помощь отражается под кодом 169. Но если не выполнено хотя бы одно из перечисленных выше условий или сумма помощи превышает 1 710 грн., тогда вся сумма помощи подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. В этом случае в форме №1ДФ такая операция отражается под кодом 126. На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
г) размер помощи в течение 2015 (отчетного) года совокупно не превышает – 1 710 грн. В форме №1ДФ такая помощь отражается под кодом 169. Но если не выполнено хотя бы одно из перечисленных выше условий или сумма помощи превышает 1 710 грн., тогда вся сумма помощи подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. В этом случае в форме №1ДФ такая операция отражается под кодом 126. На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
3. Целевая благотворительная помощь на лечение и реабилитацию (абзац «а» пп. 170.7.4 НК). Этот вид помощи (независимо от ее суммы) освобождается от обложения НДФЛ, если она перечисляется работодателем непосредственно в адрес:
а) заведения здравоохранения независимо от его формы собственности (частная, государственная, коммунальная) в виде компенсации стоимости платных услуг по лечению работника, в том числе для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений;
б) протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных работнику-инвалиду или ребенку-инвалиду работника;
в) имеются документы, подтверждающие необходимость лечения и сумму затрат на его проведение (медицинское заключение, счет на оплату лечения, договор на лечение, чеки, кассовые ордера и т. п.).
Обратите внимание, если помощь направляется на компенсацию медицинских услуг (в т. ч. приобретение лекарств, медицинских средств и т. п.), включенных в перечень нельготируемых, например косметическая хирургия, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, то она облагается НДФЛ на общих основаниях.
В форме №1ДФ указанная помощь отражается под кодом 169. Если не выполнено хотя бы одно из перечисленных выше условий, благотворительная помощь на лечение подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. В этом случае в форме № 1ДФ такая операция отражается под кодом 126. На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
4. Помощь на погребение (пп. 165.1.22 НК). Такая помощь может предоставляться работодателем как в денежной форме, так и в виде оплаты услуг сторонних организаций (например, оплата ритуальных услуг) или услуг, оказанных силами самого работодателя (например, предоставление автотранспорта). При этом возможны два варианта.
Вариант 1. Помощь выдается работодателем родственнику умершего работника. Основанием для получения такой помощи является заявление получателя о ее выдаче, копия свидетельства о смерти и приказ работодателя. Порядок налогообложения такой помощи будет следующим:
а) если помощь выплачивается по последнему месту работы умершего (в т. ч. перед выходом на пенсию) и ее сумма не превышает двойного размера суммы, определенной в пп. 169.4.1 НК, то есть 3 420 грн. (1 710 грн. х 2), то выплата не облагается НДФЛ. В форме №1ДФ такая помощь отражается под кодом 146;
б) если сумма помощи превышает предельный размер не облагаемой налогом помощи, то сумма превышения приравнивается к дополнительному благу, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях и отражается в форме №1ДФ под кодом 126.
И в первом, и во втором случаях в форме №1ДФ указывается налоговый номер получателя помощи.
Вариант 2. Помощь оказывается работнику на погребение умершего родственника либо родственники обратились за помощью к бывшему работодателю умершего, но не по последнему месту его работы. Сумма полученной в этом случае помощи подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях и отражается в форме №1ДФ под кодом 126. А чтобы избежать налогообложения, рекомендуем оформить выплату как нецелевую благотворительную помощь. Однако следует помнить, что совокупный размер помощи, полученный одним налогоплательщиком в течение отчетного года, не должен превышать 1 710 грн. В форме №1ДФ такая помощь отражается под кодом 169.
Для выплаты этой помощи работник должен подать работодателю заявление с просьбой о предоставлении нецелевой благотворительной помощи (заявление родственника), затем оформляется приказ по предприятию.
На сумму помощи работодатель ЕСВ не начисляет.
Людмила Артемьева,
редактор журнала «БАЛАНС»
Рубрика:
- Прочее
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Комментарии
Блоги 
