Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


26.04.15
1795 6 Печатать

Примеры расчета налоговых обязательств и заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах

   Розрахунок податкових зобов’язань, отриманих від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого (рухомого) майна та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна (Додаток 2).
   
   В результаті прийняття у спадщину об’єкта нерухомого майна від спадкодавця, який не є членом сім'ї першого ступеня споріднення, отримано дохід в сумі 150 000,0 грн.
   
   Податок на доходи фізичних осіб розраховується, відповідно до п.п. 174.2.2 п. 174.2 ст. 172 Податкового кодексу України.
   
   Розраховуємо податок на доходи фізичних осіб до сплати:
   
   ((150 000 грн. x 5%) = 7 500,00 грн.
   
   Сума податку нарахована до сплати відображається в рядку 7 та 9 колонки 10 додатку 2 до декларації та переноситься до рядка 01.05 колонки 5 декларації про майновий стан і доходи.
   
   Розрахунок податкових зобов’язань, отриманих з джерел за межами України (Додаток 4)
   
   Дохід отриманий 01.12.2014 р. з джерел за межами України становить 1 000 дол. США. Курс Національного банку України на дату отримання доходів – 15,0564. Розмір доходу перерахований у гривні становить – 15 056,40 грн.
   
   Сума податку розраховується за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України.
   
   Розраховуємо податок на доходи фізичних осіб до сплати:
   
   ((12 180 грн. x 15%)+(15 056,40 грн. – 12 180 грн.) x 17%) = 2 315,99 грн.
   
   Сума податку нарахована до сплати відображається в колонці 7 додатку 4 до декларації та переноситься до рядка 01.06 колонки 5 декларації про майновий стан і доходи.
   
   Розрахунок податкової знижки (Додаток 6)
   
   В рядку 1 та 09 додатку 6 відображаємо суму витрат, сплачених за навчання – 11 084,73 грн.
   
   В рядку 10 відображаємо суму заробітної плати зменшеної на суми єдиного соціального внеску: 163 452,80 грн. – 5 884,30 грн. = 157 568,50 грн.
   
   Розраховуваємо рядок 12 (сума до повернення):
   
   (23 137,60 грн. / 157 568,50 грн.) x 11 084,73 грн. = 1 627,70 грн.
   
   Сума до повернення переноситься до р.11 декларації про майновий стан і доходи.
   
   Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осі, згідно з підпунктом "є" п. 176.1 ст. 176 Податкового кодексу України (Додаток 7)
   
   База оподаткування за ставкою 15 відсотків становить:
   
   12180 x 120 = 146 160,0 грн.
   
   База оподаткування, що підлягає оподаткуванню за ставкою 17 відсотків: (163 452,8 – 5 884,3) – 146 160,0 = 11 408,5грн.
   
   Розраховуємо податок на доходи фізичних осіб по перерахунку:
   
   за ставкою 15 відсотків - 146 160,0 x 15% = 21 924,0 грн.
   
   за ставкою 17 відсотків – 11 408,50 x 17% = 1 939,45грн.
   
   Загальна сума податку, що зазначається в рядку 6 додатку розраховується: 21 924,0 грн. + 1 939,45 грн. = 23863,45 грн.
   
   Різниця між розрахованою суму податку на доходи фізичних осіб та податком на доходи фізичних осіб, фактично нарахованого (утриманого) податковими агентами протягом звітного податкового (звітного) року становить:
   
   23 863,45 грн. – 23137,6 грн. = 725,85 грн.
   
   Значення позитивне, тому відображається в рядку 07 додатку 7 та у рядку 01.01 колонки 5 декларації.
   
    Розрахунок податкових зобов’язань платника податків (розділ V декларації)
   
   За результатами податкової декларації про майновий стан і доходи сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб становить – 10 541,84 грн. В той же час, платник податків має право зменшення податкових зобов'язань у зв'язку з використанням права на податкову знижку на суму – 1627,70 грн.
   
   Загальна сума, що підлягає сплаті до бюджету за результатами декларації становить – 8 914,14 грн.
   
   Приклад: Форма декларації про майновий стан і доходи
   
   
По материалам Територіальні органи ДФС в Івано-Франківській області
Рубрика:

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Комментарии
  • Харьков
27.04.15 09:52

А если в строке 07 Додатка 7 получается отрицательное значение?

Ответить
  • Сандро
27.04.15 09:58

коллеги, возможно кто-то сталкивался с вопросом декларирования доходов полученных от нерезидента? Ситуация. Физлицо весь 2014 резидент получает ежемесячно заработную плату от налогового агента в сумме 14 000грн/в мес. Кроме этого ежемесячно получает заработную плату от Нерезидента (работает удаленно) в сумме 6000грн. Вопрос: 6000грн. от нерезидента он облагает по ставке 15% и 17%. Я встречал мнение о том, что нужно обложить сумму 6000грн. по ставке 15% и 17% (при этом з.плата у него больше 10МЗП), но мне очень понятно почему?

Ответить
  • да
27.04.15 13:43

Налоговую скидку за обучение ребенка получила через 3 недели после подачи декларации, перечислили на карточку. Так что, кому положено, не стесняйтесь, подавайте, мелочь, а приятно...

Ответить
  • Мнение
27.04.15 14:00

Харьков27.04.2015 09:52:29А если в строке 07 Додатка 7 получается отрицательное значение? Ставится 0. А до какого числа надо сдать эту "телегу"?

Ответить
  • да
27.04.15 14:08

Харькову. Згідно з абзацем першим пп. 169.4.4 ПКУ, якщо внаслідок перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за місяць, а в разі недостатності суми такого доходу — за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати. Що стосується переплати суми ПДФО, яка виникає за результатами перерахунку, який проводиться за пп. 169.4.2 ПКУ, повернення податку на доходи фізичних осіб нормами ПКУ не передбачено.

Ответить
  • Харьков
27.04.15 14:35

Да. Спасибо большое. Как стягнення - так бегом, впереди паровоза, штрафы..., а как повернення - так кукиш. Как обычно, ничего удивительного.

Ответить
Комментирование новости отключено
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям