18.01.16
Печатать
Как определять финрезультат до налогообложения при списании дебиторской задолженности
Порядок коригування фінансового результату на різниці, котрі виникають під час формування резерву сумнівних боргів, визначено ст. 139 ПКУ.
Так, згідно з вимогами пп. 139.2.1 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат:
Натомість фінрезультат до оподаткування зменшується на суму коригування в бік зменшення резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування (пп. 139.2.2 ПКУ).
У листі від 22.12.2015 р. № 27433/6/99-99-19-02-02-15 ДФС уже не вперше наголошує: на фінрезультат до оподаткування не впливає списання безнадійної дебіторської заборгованості, котра відповідає вимогам «безнадійності» згідно із пп. 14.1.11 ПКУ, як за рахунок резерву сумнівних боргів, так і понад суму резерву в разі її недостатності.
Нагадаємо: аналогічна думка вже висловлювалася податківцями в листі ДФС від 29.10.2015 р. № 22910/6/99-99-19-02-02-15.
Так, згідно з вимогами пп. 139.2.1 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат:
- на формування резерву в бухобліку;
- від списання дебіторської заборгованості, котра не відповідає ознакам безнадійної заборгованості, визначеним у пп. 14.1.11 ПКУ, понад суму резерву сумнівних боргів.
Натомість фінрезультат до оподаткування зменшується на суму коригування в бік зменшення резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування (пп. 139.2.2 ПКУ).
У листі від 22.12.2015 р. № 27433/6/99-99-19-02-02-15 ДФС уже не вперше наголошує: на фінрезультат до оподаткування не впливає списання безнадійної дебіторської заборгованості, котра відповідає вимогам «безнадійності» згідно із пп. 14.1.11 ПКУ, як за рахунок резерву сумнівних боргів, так і понад суму резерву в разі її недостатності.
Нагадаємо: аналогічна думка вже висловлювалася податківцями в листі ДФС від 29.10.2015 р. № 22910/6/99-99-19-02-02-15.
Рубрика:
- Прочее
- /
Блоги 
