Особливості визначення сільгосппідприємствами-спецрежимниками сум ПДВ, що підлягають сплаті до держбюджету у 2016 році

• Виктория

а кто как понимает как делить НК по поставкам спец режима 85 на 15%

Оценить
• 0
• 0

• Лада

http://sfs.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2016-rik/65932.html Проект новых форм декларации. Делим согласно додатка 9 и 10

Оценить
• 0
• 0

• Виктория

У розділі II "Податковий кредит" декларації 0121-0123 відповідно до підпункту 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 розділу V Кодексу відображаються: товари/послуги, які придбаваються сільськогосподарським підприємством для використання у виробництві сільськогосподарської продукції, а також основні фонди, які придбаваються (споруджуються) з метою використання у виробництві сільськогосподарської продукції. У разі якщо товари/послуги, основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством частково для виробництва сільськогосподарських товарів/послуг, у тому числі зернових і технічних культур, та/або продукції тваринництва, а частково для інших товарів/послуг, сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи з питомої ваги вартості таких сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості всіх товарів/послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів. Указаний розподіл відбувається у тому періоді, у якому здійснювалось відповідне виготовлення та/або придбання, а розподілені суми включаються до значень рядків 10 та 11 декларацій 0110 та 0121-0123;

Оценить
• 0
• 0

• Виктория

Я понимаю так что кредит делить на растениеводство, животноводство,услуги,а вот на общую деку не делить, так как все продукция попадает под с/х продукцию. хотя Львинная доля НДС перечисляется в бюджет, ну полній пипец. Прошу скажите чтоя неправа!

Оценить
• 0
• 0

• hpd56

Поки що нова редакція Декларації не затверджена і навіть якщо і затвердять в січні то почне діяти з лютого ,тобто за січень здаєм по старих формах. А як впихнути в старі форми новий порядок податківці пояснень не дають.

Оценить
• 0
• 0

• Виктория

hpd56 , в курсе, меня интересует НКредит, я правильно понимаю?

Оценить
• 0
• 0

• Лада

В общую деку попадет налоговый кредит, который связан с "общей" деятельностью. Например вы купили с НДС подвязочный материал, потом он не понадобился, решили его продать, такой НК в общей декларации показываете. А так весь НК делите 50/50, 85/15, 20/80. И кроме того, этот разделенный налоговый кредит будет накапливаться, возмещения нет. Например, я поделю налоговый кредит на 60% зерновые и 40% прочее растениеводство. Зерновые будем продавать в конце этого года. Значит по зерновым налоговый кредит будет копиться до конца года. Ну очень справедливо...

Оценить
• 0
• 0

• Виктория

Лада, спасибо, я тоже так поняла, но уж очень хотела ошибиться

Оценить
• 0
• 0

• наталья

Думаю будемо брати ПВ % за минулий місяць і застосовувати у звітному.

Оценить
• 0
• 0

• Виктория

Девочки как снятся со спецрежима подскажите нужно желать условную продажу при переходе на общую систему по НДС по собственному деланию????

Оценить
• 0
• 0

• бух Ник

Капец! Писали писаки)))) А главный вопрос, как определить сумму НК по разным категориям, так и остался без ответа((( Вот реальная ситуация: за последние 12 мес.- 100% реализации- это зерновые и технические (15/85) В январе приобретен комбайн, имеется приличный НК. В январе была продажа пшеницы(15/85) и сафлора(50/50) Вопрос: НК с комбайна перекрываем 100% только обязательства по пшенице? А сафлор? Он не продавался в прошлом году, значит на него нет кредита, так получается? Или как? Уважаемая редакция! Донесите до этих олухов в Киеве, пускай либо опишут, как работать в новых условиях, либо отменят все нафик, а то нервы сдают

Оценить
• 0
• 0

• Виктория

ПИСЬМО от 27.01.2016 г. N 2533/7/99-99-19-03-01-17 Главным управлениям ГФС в областях, г. Киеве, Межрегиональному главному управлению ГФС - Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков Об особенностях уплаты НДС плательщиками - сельскохозяйственными предприятиями в 2016 году Государственная фискальная служба Украины в связи с принятием Закона Украины от 24 декабря 2015 года N 909-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году" (далее - Закон N 909) и в дополнение к письму ГФС от 05.01.2016 г. N 203/7/99-99-19-03-02-17 сообщает об особенностях определения плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) - субъектами специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства (далее - специальный режим налогообложения), предусмотренного статьей 209 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), и плательщиками НДС, отвечающими критериям, определенным статьей 209 Кодекса, но не избравшими специальный режим налогообложения (пункт 209.18 статьи 209 Кодекса), сумм НДС, подлежащих уплате в государственный бюджет и перечислению на специальные/текущие счета плательщиков. Законом N 909, в частности, внесены изменения в пункт 209.2 статьи 209 Кодекса, согласно которым в 2016 году в рамках специального режима налогообложения введена частичная уплата сумм НДС в бюджет и на специальные счета. Размер суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет и перечислению на специальные счета, зависит от вида реализуемой сельскохозяйственной продукции. Так, положительная разница между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенная: по операциям с зерновыми культурами товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ВЭД (далее - зерновые культуры) и техническими культурами товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ВЭД (далее - технические культуры), в размере 15 проц., направляется на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, а в размере 85 проц. - перечисляется в государственный бюджет; по операциям с продукцией животноводства товарных позиций 0102 и 0401 согласно УКТ ВЭД (далее - продукция животноводства), в размере 80 проц. направляется на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, а в размере 20 проц. - в бюджет; по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами, кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства (далее - другие сельскохозяйственные товары/услуги), в рамках деятельности специального режима налогообложения такое распределение составляет 50/50. Для обеспечения указанных расчетов с бюджетом и перечисления средств на специальные счета сельскохозяйственным предприятиям - субъектам специального режима налогообложения Казначейством открыты дополнительные электронные счета: 3754 - для осуществления операций с зерновыми и техническими культурами, 85 проц. средств из которых перечисляются на электронные счета плательщиков, а 15 проц. - на специальные счета таких плательщиков; 3755 - для осуществления операций с продукцией животноводства, 20 проц. средств из которых перечисляются на электронные счета плательщиков, а 80 проц. - на специальные счета таких плательщиков; 3753 - для осуществления операций с другими сельскохозяйственными товарами/услугами, 50 проц. средств из которых перечисляются на электронные счета плательщиков, 50 проц. - на специальные счета таких плательщиков. Указанный перерасчет средств осуществляется Казначейством автоматически в течение операционного дня, следующего за днем, в котором средства поступили на такие счета (пункт 23 Порядка электронного администрирования НДС, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года N 569 с изменениями (далее - Порядок N 569). Кроме того, для сельскохозяйственных предприятий, указанных в пункте 209.18 статьи 209 Кодекса (предприятий, отвечающим критериям, определенным статьей 209 Кодекса, но не избравшим специальный режим налогообложения, и на общих основаниях считаются плательщиками НДС), также введена частичная уплата сумм НДС в бюджет и на текущие счета по операциям по реализации молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также по реализации молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, в указанных выше размерах, а именно: по операциям с продукцией животноводства (товарные позиции 0102 и 0401 согласно УКТ ВЭД) положительная разница между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода в размере 80 проц. направляется на текущие счета таких сельскохозяйственных предприятий, а в размере 20 проц. - в бюджет; по операциям с другими товарами, указанными в пункте 209.18 статьи 209 Кодекса (кроме товарной позиции 0102 и 0401 согласно УКТ ВЭД), такое распределение составляет 50/50. Указанные расчеты сельскохозяйственных предприятий, отвечающих требованиям пункта 209.18 статьи 209 Кодекса, с бюджетом и перечисление средств на текущие счета таких предприятий осуществляется Казначейством с электронных счетов на основании соответствующих реестров, формируемых ГФС на основании полученной налоговой отчетности по НДС, в которой отражаются результаты деятельности в пределах пункта 209.18 статьи 209 НКУ (0130). В соответствии с пунктом 23 Порядка N 569 субъекты специального режима налогообложения и плательщики - сельскохозяйственные предприятия, соответствующие требованиям пункта 209.18 статьи 209 Кодекса, ведут отдельный налоговый учет операций: с зерновыми и техническими культурами (ведут только субъекты специального режима налогообложения); с продукцией животноводства; с другими сельскохозяйственными товарами/услугами. Следовательно, с целью определения сумм НДС, подлежащих уплате в государственный бюджет и перечислению на специальные/текущие счета плательщиков, субъекты специального режима налогообложения и плательщики - сельскохозяйственные предприятия, соответствующие требованиям пункта 209.18 статьи 209 Кодекса, суммы налоговых обязательств и налогового кредита отчетного (налогового) периода определяют по каждому виду операций. При этом в случае, если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства зерновых культур и технических культур и/или частично для производства продукции животноводства, и/или частично для других сельскохозяйственных товаров/услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов (подпункт "а" подпункта 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 Кодекса). Таким образом, в случае приобретения/изготовления в 2016 году субъектами специального режима налогообложения и плательщиками - сельскохозяйственными предприятиями, отвечающими требованиям пункта 209.18 статьи 209 Кодекса, товаров/услуг, основных фондов для их использования частично для производства зерновых и технических культур, и/или частично для производства продукции животноводства, и/или частично для других сельскохозяйственных товаров/услуг, такие плательщики налога должны расчет удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов (например, при приобретении таких товаров/услуг в марте 2016 года плательщику необходимо осуществить такой расчет удельного веса за отчетные налоговые периоды март 2015 года - февраль 2016 года). Такой расчет удельного веса предполагается осуществлять в приложении 9 к налоговой декларации по НДС, в которой отражаются результаты деятельности в рамках специального режима налогообложения (0121-0123)/деятельности в пределах пункта 209.18 статьи 209 НКУ (0130). С учетом значения рассчитанного удельного веса сумма уплаченного (начисленного) НДС при приобретении/изготовлении товаров/услуг, основных фондов относится к налоговому кредиту по операциям с зерновыми и техническими культурами, и/или операциям с продукцией животноводства, и/или операциям с другими сельскохозяйственными товарами/услугами пропорционально доле (удельному весу) стоимости поставки таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости поставки всех сельскохозяйственных товаров/услуг. В случае если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием исключительно для производства одного вида товаров/услуг (зерновых и технических культур, или продукции животноводства или других сельскохозяйственных товаров/услуг), сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита в связи с таким изготовлением/приобретением полностью относится в состав налогового кредита по соответствующему виду операций. В случае положительного значения разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита отчетного (налогового) периода плательщика налога по отдельным видам операций, такая сумма подлежит уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет субъекта специального режима налогообложения (текущий счет плательщика - сельскохозяйственного предприятия, отвечающего требованиям пункта 209.18 статьи 209 Кодекса) в соответствующих размерах. При отрицательном значении разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита отчетного (налогового) периода плательщика налога по отдельным видам операций, такая сумма учитывается в состав налогового кредита следующего (отчетного) налогового периода по этому же виду операций и не уменьшает положительное значение разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита отчетного (налогового) периода плательщика налога по другим видам операций. С целью обеспечения ведения отдельного налогового учета по видам операций предусматривается утверждение приложения к налоговой декларации по НДС, в котором субъекты специального режима налогообложения и плательщики - сельскохозяйственные предприятия, соответствующие требованиям пункта 209.18 статьи 209 НКУ, будут определять суммы налоговых обязательств, налогового кредита, их разницу, а также сумму, подлежащую уплате в бюджет, перечислению на специальный/текущий счет плательщика или включению в налоговый кредит следующего отчетного периода по отдельным видам операций. Результаты такого учета указаны в налоговой декларации по НДС, в которой отражаются операции в рамках специального режима налогообложения (0121 - 0123)/деятельности, предусмотренной пунктом 209.18 статьи 209 НКУ (0130), которые будут переноситься из указанного приложения. То есть в декларации будет отображаться общая сумма по всем видам деятельности, подлежащей: уплате в бюджет; перечислению на специальный/текущий счет; включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. К примеру: В отчетном (налоговом) периоде январь 2016 года сумма налоговых обязательств (ПЗ) и налогового кредита (ПК) плательщика налога - субъекта специального режима налогообложения составляет по операциям: 1) с зерновыми и техническими культурами: ПЗ = 100 000 грн.; ПК = 150 000 грн.; 2) с продукцией животноводства: ПЗ = 12 0000 грн.; ПК = 90 000 грн.; 3) с другими с/х товарами/услугами: ПЗ = 50 000 грн.; ПК = 30 000 грн. Разница между суммой налоговых обязательств и налогового кредита отчетного (налогового) периода январь 2016 года плательщика налога составляет по операциям: 1 с зерновыми и техническими культурами: - 50 000 грн. (100 000 грн. - 150 000 грн.); 2) с продукцией животноводства: 30 000 грн. (120 000 грн. - 90 000 грн.); 3) с другими с/х товарами/услугами: 20 000 грн. (50 000 грн. - 30 000 грн.). Таким образом, по операциям: 1) с зерновыми и техническими культурами: сумма отрицательного значения в размере 50 000 грн. переносится в состав налогового кредита по операциям с зерновыми и техническими культурами следующего отчетного периода (февраль 2016 года); 2) с продукцией животноводства: подлежит уплате в бюджет сумма в размере 6 000 грн. (30 000 х 20 проц. / 100); перечислению на специальный счет сумма в размере 24 000 грн. (30 000 х 80 проц. / 100); 3) с другими сельскохозяйственными товарами/услугами: уплате в бюджет подлежит сумма в размере 10 000 грн. (20 000 х 50 проц. / 100); перечислению на специальный счет подлежит 10 000 грн. (20000 х 50 проц. / 100). Окончательный расчет за январь 2016 года составит: в государственный бюджет подлежит уплате сумма в размере 16 000 грн. (6 000 + 10 000); перечислению на специальный счет подлежит 34 000 грн. (24 000 + 10 000) включению в состав налогового кредита следующего отчетного периода подлежит 50 000 грн. Следует отметить, что с целью реализации определенного НКУ механизма частичной уплаты сумм НДС в бюджет и на специальные/текущие счета плательщиков, а также ведения отдельного налогового учета по видам операций ГФС разработан проект приказа об утверждении формы налоговой отчетности по НДС, кроме новой формы налоговой декларации по НДС предусматривающей, в частности, внесение изменений в приложение 9 к декларации и утверждение нового приложения для ведения налогового учета по отдельным видам операций. Перечисление сумм НДС с электронных счетов плательщиков в государственный бюджет/на текущие счета плательщиков налога осуществляется Казначейством на основании реестров ГФС, сформированных на основании данных налоговых деклараций по НДС, в которых отражаются операции в рамках специального режима налогообложения (0121 - 0123)/деятельности в пределах пункта 209.18 статьи 209 НКУ (0130), поданных плательщиками в контролирующие органы. Главным управлениям ГФС в областях, г. Киеве и Межрегиональному главному управлению ГФС - Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков довести данное письмо до сведения плательщиков налога и подчиненных подразделений и обеспечить его учет при проведении массово-разъяснительной и контрольно-проверочной работы и апелляционных процедур. Председатель Р. М. Насиров

Оценить
• 0
• 0

• бух Ник

Виктория, все умеют клацать по ссылке, зачем засорять эфир? Мы все умеем отнимать НО-НК. Это письмо не дает ответ на вопрос, как определить сумму НК. Если вам понятно, ответьте на мой вопрос с примером. Спасибо!

Оценить
• 0
• 0

• Виктория

я не туда скопировала инет виснет

Оценить
• 0
• 0

• Виктория

бух Ник, Вы правы, А остаток строки 24 спец деки то же ділить будем ? с 01.01.2016 делим НК на 3 категории согласно удельного веса за 12 месяцев Указаний розподіл відбувається у тому періоді, у якому здійснювалось відповідне виготовлення та/або придбання, а розподілені суми включаються до значень рядків 10 та 11 декларацій 0110 та 0121-0123; а что с переплатой на старіе спец счетах? Хай Бог милує,!!! В формуле роль не играе куда отнесен НК только в деке которую еще не утвердили

Оценить
• 0
• 0

• Яна

Подскажите какими проводками оформлять ел.администрирование для сельхозпредприятия?

Оценить
• 0
• 0