16.05.16
Печатать
Щодо порядку заповнення розділу ІІ Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ
ГУ ДФС у Дніпропетровській області на своему веб-сайті розмістила індивідуальну податкову консультацію щодо порядку заповнення розділу ІІ Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, яка суперечить роз'ясненням із загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу ДФС. Додатково дивиться замітку "Як тепер правильно заповнити рядок «військовий збір» форми № 1ДФ?"
Так, регіональні податківці нагадують, що відповідно до пп.1.6 п.161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, платники військового збору повинні забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формі та спосіб, визначені в ст.176 ПКУ.
Зокрема, особи, які згідно з ПКУ мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (далі – форма № 1ДФ) до контролюючого органу за місцем свого розташування (пп. «б» п. 176.2 ПКУ).
З 1 квітня 2015 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», яким впроваджено нові форми вказаних документів.
Нова форма № 1ДФ, затверджена Наказом № 4, перший раз подається податковими агентами за I квартал 2015 року (протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу) та складається з двох розділів:
– розділ I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»;
– розділ II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір».
У розділі I мають відображатися суми нарахованих (виплачених) доходів (як оподатковуваних, так і неоподатковуваних) та суми нарахованого (перерахованого) податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Відповідно до п.3.6 Порядку №4, щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має, з обов'язковим зазначенням податкового номера або серії і номера її паспорта.
У розділі II зазначають загальну суму доходів у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею та загальну суму нарахованого і сплаченого в бюджет ПДФО, а також наводять відомості про військовий збір та доходи, з яких його утримано.
Перелік доходів, з яких утримується військовий збір, наведено у довіднику "Оподаткування виплат працівникам".
Суми доходу, з якого утримується військовий збір та військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).
Отже, рядок "Військовий збір" заповнюється всіма податковими агентами, які у звітному кварталі нараховували доходи, з яких утримується військовий збір.
У графі "Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) нарахованого" вказується загальна сума утриманого зі всіх фізичних осіб військового збору протягом звітного кварталу.
У графі "Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) перерахованого" вказується загальна сума військового збору, фактично перерахованого до бюджету протягом звітного кварталу (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4).
Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4).
Із вищезазначеного автори консультації роблять висновок, що починаючи з І кварталу 2015 року у Розділі ІІ Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого податку за формою № 1ДФ у рядку "Військовий збір" зазначаються доходи, з яких утримується військовий збір.
Ми ж пригадаємо, що податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ПКУ).
Так, регіональні податківці нагадують, що відповідно до пп.1.6 п.161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, платники військового збору повинні забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формі та спосіб, визначені в ст.176 ПКУ.
Зокрема, особи, які згідно з ПКУ мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (далі – форма № 1ДФ) до контролюючого органу за місцем свого розташування (пп. «б» п. 176.2 ПКУ).
З 1 квітня 2015 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», яким впроваджено нові форми вказаних документів.
Нова форма № 1ДФ, затверджена Наказом № 4, перший раз подається податковими агентами за I квартал 2015 року (протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу) та складається з двох розділів:
– розділ I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»;
– розділ II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір».
У розділі I мають відображатися суми нарахованих (виплачених) доходів (як оподатковуваних, так і неоподатковуваних) та суми нарахованого (перерахованого) податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Відповідно до п.3.6 Порядку №4, щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має, з обов'язковим зазначенням податкового номера або серії і номера її паспорта.
У розділі II зазначають загальну суму доходів у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею та загальну суму нарахованого і сплаченого в бюджет ПДФО, а також наводять відомості про військовий збір та доходи, з яких його утримано.
Перелік доходів, з яких утримується військовий збір, наведено у довіднику "Оподаткування виплат працівникам".
Суми доходу, з якого утримується військовий збір та військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).
Отже, рядок "Військовий збір" заповнюється всіма податковими агентами, які у звітному кварталі нараховували доходи, з яких утримується військовий збір.
У графі "Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) нарахованого" вказується загальна сума утриманого зі всіх фізичних осіб військового збору протягом звітного кварталу.
У графі "Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) перерахованого" вказується загальна сума військового збору, фактично перерахованого до бюджету протягом звітного кварталу (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4).
Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4).
Із вищезазначеного автори консультації роблять висновок, що починаючи з І кварталу 2015 року у Розділі ІІ Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого податку за формою № 1ДФ у рядку "Військовий збір" зазначаються доходи, з яких утримується військовий збір.
Ми ж пригадаємо, що податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ПКУ).
Рубрика:
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Комментарии
Блоги 
