Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


28.07.16
4654 44 Печатать

Как создать резерв отпусков на предприятии?

   А вы уже создали резерв отпусков? Беспокоитесь, чтобы с этим все прошло гладко?
   
   Уверены, вы уже в курсе, что создание обеспечения на оплату отпусков (резерва отпусков) — процедура обязательная для всех предприятий. Исключение согласно П(С)БУ 25 составляют лишь юрлица-единоналожники группы 3 и субъекты микропредпринимательства. У них есть выбор: создавать резерв или нет.
   
   Между тем, до 2015 года не все предприятия придерживались этого правила - зачем усложнять себе жизнь, если неначисление «отпускного» резерва никак не влияет на объект обложения налогом на прибыль?
   
   Но с 1 января 2015 года роль бухфинрезультата существенно возросла — он стал основой для определения налогооблагаемой прибыли. Соответственно в почете теперь и резерв отпусков.
   
   В каком порядке его создавать? Как определить величину? В каких объемах использовать? Как учитывать? Как часто пересматривать (инвентаризировать) его остаток? Можно ли создать резерв отпусков за предыдущие годы? Какая ответственность грозит предприятию за несоздание резерва?
   
   Ответы на все эти важные вопросы вы получите из миникурса «Резерв отпусков: от А до Я» от образовательного центра FactorAcademy.
   
    Стоимость курса всего 350 грн
   
   Смотрите, слушайте и ни о чем не беспокойтесь!
   
   

   
   
   А еще мы объявляем конкурс!
   
   23 июля нам исполнился 1 год!
   
   В честь дня рождения мы решили разыграть бесплатное обучение - и вы можете выиграть этот или любой другой курс из раздела "Бухгалтерия и финансы".
   
   

   
   Для победы Вам нужно:
   
   1) быть участником сообщества FactorAcademy в Facebook или Вконтакте
   
   2) поделиться страничкой "О нас" в Facebook или Вконтакте с хештегом #FactorAcademy и не удалять запись до 1 августа
   
   Победитель получит курс бесплатно, еще два участника — со скидкой 50% и 30%.
   
   Удачи!
   
   Кстати, мы с радостью принимаем поздравления =)
Рубрика:

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Комментарии
  • Федор
25.07.16 15:34

Суб’єктами мікропідприємництва є: юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 10 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 2 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України. То есть субъектов микропредпринимательства не так уж и мало.

Ответить
  • 911
25.07.16 17:02

для Федор так багато тільки всі в основному здають звітність не мікро а звичайну "МАЛУ", а тому мають нараховувати резерв

Ответить
  • Оля
25.07.16 17:50

у нас 8 человек, и до 2млн евро, поэтому даже и вникать не буду. Итак куча других проблем.

Ответить
  • Мирра
25.07.16 19:44

Оля, а при чем здесь это)))?

Ответить
  • Бухик
25.07.16 20:19

Ну а що буде як не нарахувати резерв? Яка відповідальність?

Ответить
  • Бух
26.07.16 06:06

Что если не начислишь что будет?

Ответить
  • одесса
26.07.16 09:28

я тоже не начисляю резерв в штате 6 чел. сдаю 1 м,2м, переживаю?

Ответить
  • Оля
26.07.16 09:38

Мирра При том, что эти все резервы, реверансы- это реально для заводов, гос.предприятий и проч. А надевать одинаковые правила для бухгалтера гос структуры с большим штатом, и одного буха , еле выживающего комерческого ООО- просто БОЛЬШАЯ ГЛУПОСТЬ.

Ответить
  • Нона Коцюпеня
26.07.16 10:03

Хотіла перейти на мікро- звітність , спитала в Статистиці - що для цього треба зробити - сказали що вони тут ні при чому !!?? Ідіть домовляйтесь в ДФС,

Ответить
  • Белла
26.07.16 10:04

Бухик 25.07.2016 20:19:34 Ну а що буде як не нарахувати резерв? Яка відповідальність? Бух 26.07.2016 06:06:47 Что если не начислишь что будет? ===================================================================================================================== Включение в расходы сумм отпускных не через резерв отпусков, а напрямую может привести к искажению финрезультата отчетного периода, чем очень заинтересует налоговиков. А они имеют право проверять и правильность ведения бухучета (пп. 20.1.43 и 20.1.44 НКУ).

Ответить
  • Нона Коцюпеня
26.07.16 10:07

Якщо хтось знає як перейти на мікро баланс - напишіть - будьте ласкаві.

Ответить
  • Нона Коцюпеня
26.07.16 10:13

П'ять чоловік на підприємстві, які всі сходили у відпустку з травня по вересень, можуть "привести к искажению финрезультата отчетного периода"??

Ответить
  • Оля
26.07.16 10:44

Я сама без всяких спрашиваний стала сдавать в статистику 1,2мс, вверху пишу 8 человек, объем продаж и так виден и понятен из отчета о фин.результатах. А вообще 1,2мс - надо сдавать только годовой, но я как-то перестраховываюсь

Ответить
  • Бухик
26.07.16 10:45

Белла 26.07.2016 10:04:20 Бухик 25.07.2016 20:19:34 Ну а що буде як не нарахувати резерв? Яка відповідальність? Бух 26.07.2016 06:06:47 Что если не начислишь что будет? ===================================================================================================================== Включение в расходы сумм отпускных не через резерв отпусков, а напрямую может привести к искажению финрезультата отчетного периода, чем очень заинтересует налоговиков. А они имеют право проверять и правильность ведения бухучета (пп. 20.1.43 и 20.1.44 НКУ). А они смогут правильно насчитать сумму резерва, чтобы его проверить "искажение" и правильность отнесения на финрезультат?????????????? Вот о чем речь...

Ответить
  • +++
26.07.16 11:08

С моей точки зрения, неверно трактуется создание резерва, в начале должен создаваться фонд для начисления отпускных, если безотносительно, то например Дт 86 Кт88 100,00грн. (без отнесения к расходам т.е. создаётся резерв), затем начисляются отпускные за определенный период Дт92 Кт66 80,00грн (что и относится к расходам), затем корректировочная проводка Дт86 Кт88 (80,00) , остаток 88 счета и говорит о сумме приходящейся на оплату неиспользованных отпусков. Отнесение сумм резерва к расходам противоречит логике. Т.е. если такой фонд не создан, вы искажаете финансовую отчетность предприятия, не показывая кредиторскую задолженность за неиспользованные отпуска (компенсацию за неиспользованные отпуска). К расходам, с моей точки зрения, это не имеет никакого отношения.

Ответить
  • Нона Коцюпеня
26.07.16 11:58

Оля А в Статистику вы сдаете поквартально 1,2мс по электронке через "Єдине вікно" или носите сами ?? Спасибо

Ответить
  • Оля
26.07.16 13:07

Через единое окно

Ответить
  • 9991
26.07.16 14:49

При начислении резерва вы эту сумму относите на расходы предприятия, а когда начисляете отпускные эта сумма списывается с резерва. Учите ПСБО и применяйте стандарты на практике. Поверьте, налоговики уже учат и готовятся к проверкам.

Ответить
  • Алена
26.07.16 14:53

ЛЮДИ ПОМОГИТЕ.... нужен адрес "для оскарження рішень податкової у м. Київ", и кто помнить за какое число статья за то что не будут штрафовать за не своевременную регистрацию НН за 2015год , мне прислали за сентябрь, сумма маленькая, но все ровно, помогите.

Ответить
  • Бухик
26.07.16 15:17

меня, если честно, удивляло всегда, как можно отнести на затраты то, что еще не затрачено, хоть и об этом говорит ПСБО.Потом доказывай, что не завышенные изначально резервы отнесены на затраты.

Ответить
  • Оля
26.07.16 15:30

Бухик- Поддерживаю!!! Есть просто ощущение, что правила для пользования самолетом, одевают на деревянную тележку (т.е. нас маленьких) А нафига простите

Ответить
  • Бухик
26.07.16 15:38

Да, Оля, к примеру, "малыши" не применяют разницы (доход до 20 млн), начислили резервы по отпускам, потом народ в запланированные отпуска не пошел, получается в предыдущем году затраты завышены. Может я чего то и не понимаю...но как- то так.

Ответить
  • Наталья
27.07.16 09:22

Для Бухик. Полностью согласна. При создании резерва, искажаем "в свою" сторону: не начислили - больше заплатили налог на прибыль, Налоговики не должны придираться. разве, что за неправильное ведение бух.учёта.

Ответить
  • Тата
27.07.16 10:12

Ну почему искажаем? За отработанный месяц человек зарабатывает 2-а дня отпуска, итого за год - 24 дня. Все равно, рано или поздно он пойдёт в отпуск или попросит компенсацию за неиспользованный отпуск . При начислении резерва человек отработал месяц - Вы начислили резерв за 2 заслуженных дня отпуска и он сразу пошёл на расходы. Не важно когда и каким образом человек воспользуется отпуском и его компенсацией. Это как начисление з/пл за месяц, возможно Вы её не выплатите в следующем месяце, но Вы же начисляете её. Таким образом расходы пропорционально распределяются в течении всего периода. В ПСБУ все расписано, просто мы - бухгалтера забываем о нем, а ведем свой учет согласно налогового законодательства и не хотим вникать в нормы и правила ведения бух.учета.

Ответить
  • 911
27.07.16 10:37

для Наталья "При создании резерва, искажаем "в свою" сторону" а чому б їм просто не взяти і не зняти всі суми відпусткних із затрат - чисто теоретично - і головне обгрунтовано- адже згідно псбо відпустки можуть попадати до затрат лише на суму перевищення над резервом. напряму віднесення відпусткних до затрат не передбачено. То ми з вами розуміємо що витрати вони і в африці витрати незалежно як вони попадуть на 90 ті рахунки, а хвора уява податківців може вважати зовсім по другому

Ответить
  • +++
27.07.16 10:48

Для Тата. К сожалению, ПСБУ прописаны таким образом, что понять, что имел ввиду законодатель практически невозможно, инструкции по применению отсутствуют. А множественные толкователи ответственности за свои слова не несут. До 1991 также практиковалось создание подобных резервов, но напрямую на издержки обращения они никогда не относились,а только в момент использования резерва, но тогда существовали подробные инструкции и каждое действие бухгалтерии было регламентировано, поэтому подобные дебаты не велись. Все трактовалось однозначно. А так, с моей точки зрения, в месяце начисления резерва, вы отнесли к расходам заработную+отпускные (отпускные являются расходами будущих периодов). Тогда логично в конце каждого года делать перерасчет и сторнировать с расходов суммы приходящиеся на неиспользованные отпуска, как то так.

Ответить
  • Ната
27.07.16 11:05

в мене велике підприємство і я не нараховую,

Ответить
  • 911
27.07.16 11:41

для ++++ А так, с моей точки зрения, в месяце начисления резерва, вы отнесли к расходам заработную+отпускные (отпускные являются расходами будущих периодов). ні відпусткні це якраз витрати цього періода - вся суть резерву в цьому - щоб відпусткні віднести до того місяця (року) коли працівник їх фактично заробив а не коли він вздумав піти у відпустку зароблену у 2014 щодо викревлення звітності при нарахувнні резерву - не згоден, викривлення відбувається якраз при не нарахуванні: представти БАЛАНС умовного ТОВ - дебіторки. кредиторки немає, вроді фірма нікому нічого не винна, є пару копійок на рахунку - вроді все "гуд". А копнемо глибше і окажеться що у ТОВ є 100 робітників які не відгуляли відпустку за три роки а це близько 1 млн. - а де це видно в балансі - а ніде......по балансу все гуд а по факту банкрот(((((

Ответить
  • Бухик
27.07.16 11:52

Якщо відверто, ці резерви-тільки морока для бухгалтера, і +++ повністю має рацію, коли каже "К сожалению, ПСБУ прописаны таким образом, что понять, что имел ввиду законодатель практически невозможно, инструкции по применению отсутствуют. А множественные толкователи ответственности за свои слова не несут. До 1991 также практиковалось создание подобных резервов, но напрямую на издержки обращения они никогда не относились,а только в момент использования резерва, но тогда существовали подробные инструкции и каждое действие бухгалтерии было регламентировано, поэтому подобные дебаты не велись. "

Ответить
  • Она
27.07.16 11:58

Вместе с тем обращаем внимание, что с учетом соответствующих изменений, внесенных Приказом № 573, отсутствие требования создавать обеспечение предстоящих расходов и платежей (на выплату предстоящих отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.) (что предусмотрено и п. 8 П(С)БУ 25) касается: субъектов малого предпринимательства – юридических лиц, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов согласно налоговому законодательству; субъектов малого предпринимательства – юридических лиц, соответствующих критериям микропредпринимательства. Однако указанное касается лишь плательщиков единого налога 3 группы, что следует из п. 44.2 НКУ. Юридические лица – плательщики единого налога, соответствующие критериям, определенным подпунктом 3 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику. (п. 44.2 НКУ) При этом отметим, что измененная Приказом № 573 норма п. 8 П(С)БУ 25 заработала только 24.07.2015 г. Однако до этой даты все резервы должны были начислять абсолютно все, ведь п. 8 П(С)БУ 25 был не согласован с НКУ, поскольку с 1 января 2015 года п. 154.6 НКУ исключен из Кодекса. Зато критерии плательщиков налога на прибыль, к которым применяется ставка 0 процентов, приведены в п. 16 подразд. 4 р. ХХ НКУ. Подробнее об этом см. материал "Создаем резерв на оплату отпусков" (№ 21 за 2015 год) издания "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН". Резюме статьи Таким образом, как видим, если предприятие не является плательщиком единого налога третьей группы, резервы начислять необходимо. Вместе с тем, если предприятие не имеет дела с бюджетными средствами, за несоздание резервов ему грозит админштраф за нарушение порядка ведения налогового учета, а если имеет – добавляется еще и штраф за нарушение установленного порядка ведения бухгалтерского учета и внесение неправдивых данных в финансовую отчетность.

Ответить
  • +++
27.07.16 14:56

Для 911. В комментарии который остался на стр1, написала, то о чем вы говорите, а именно об искажении данных фин. отчетности.

Ответить
  • ИринаМ
27.07.16 15:00

а резерв для начисления налога на прибыль на три будущих года им не нужно начислить? КОМУ ЭТОТ РЕЗЕРВ НУЖЕН? я даже заморачиваться не буду больше, чем реально начислено отпускных, я в фин. результаты включать не собираюсь и думаю 98% бухгалтеров тоже так делают целесообразности в этом резерве НИКАКОГО!!!!

Ответить
  • podv
27.07.16 15:55

Для Нона Коцюпеня Написала письмо Органу Державної статистики, в нем расписала доход за 2015 год, численность, ссылки на ХКУ, на Постановление от 17.06.2015, на ПБУ-25 и отнесла в срок подачи отчета за 1 кв.2015 до 25.04.2016, они поставили штамп о принятии

Ответить
  • Нона Коцюпеня
28.07.16 08:44

Спасибо

Ответить
  • Джаконда
28.07.16 12:04

Я тоже согласна ! резерв отпускных -это такая заморочка,я не знаю кому она нужна. Если в человека отпуск неиспользованный за 50дн. то в любом случае мы его предоставим или выплатим компенсацию при увольнении. И поставим на затраты. Если в предприятия не будет оборотных или банкрот то резерв не резерв назови как хочешь- всеравно будет с выплатой задержка. Я понимаю это нужно для бюджетных предприятий. Потому что там расходы по статьям контролируются и нельзя использовать с друг. статьи .. и т.д. Резервы начислялись в далекие 90-е .. и то на крупных заводах .И к тому же тогда прибыль делилась на фонды разного назначения, и нельзя было пользоваться сверх. лимита одного фонда использовать на потребление другого. А сейчас для комерческих предприятий смысла в этом вообще НЕТ.

Ответить
  • Янина
28.07.16 14:22

В этом году отчет по форме МС за 2015 статистика не приняла, потребовали переписать, в этом буду подавать с письмом, с резервом заморачиваться не хочется, тем более, что имеем на это полное право.

Ответить
  • 911
28.07.16 14:36

для Джаконда 1. "всеравно будет с выплатой задержка" - так але тоді (якщо нараховувати) є хочаб розуміння примірної цифри скільки на то коштів потрібно, от ви зараз навіть і не знаєте скільки у вашій фірмі відпусток не відгуляно. 2. Зручно для контролю собівартості - наприклад у нас будівництво, і потрібно чітко розуміти яка собівартість того чи іншого обєкту, якби ми резерву не нараховували то умовно вартість, обєктів збудованих ротягом року була занижена, а одного чи декількох будівництво яких співпало із сезоном відпусток була значно завищена. якщо скажимо виробниче підприємство працює з невиликою націнкою то то може привести до реалізації за ціною нижчою собівартості, а це ще той гемор. 3. і останнє, але Найважливіше - ви сплачуєте меньше податку на прибуток - так так резер відпусків не коригується в різницях, а отже із кожної гривні резерву ви сплатите на 18 копійок менше податку на прибуток

Ответить
  • 4545
28.07.16 15:45

Девочки а все начисляете резерв или есть смелые которые неначисляют

Ответить
  • Джаконда
28.07.16 17:06

911! Я четко знаю сколько у нас не отгуляно отпусков. У нас есть план отпусков ,есть человек который этим занимается. И еще если у меня работники вовремя идут в отпуск ,я им начисляю соответст. сумму ,она попадает в затраты. У меня с налогом на прибыль все в порядке. Но где -то я согласна с предприятиями ,у которых производство и люди во время не уходят в отпуска.То ,когда начисляется резерв , то он должен попасть в калькуляцию чтобы себестоимость работ или услуг была реальная . Не знаю может я не свсем права ,но где-то так.... Я бы для предприятий торговли не начисляла резерв. Но мы как то все отошли от резерва ,и конечно многие не начисляют - но я имею ввиду небольшие предприятия.

Ответить
  • Белла
29.07.16 10:15

Джаконда 28.07.2016 12:04:35 Я тоже согласна ! резерв отпускных -это такая заморочка,я не знаю кому она нужна. Если в человека отпуск неиспользованный за 50дн. то в любом случае мы его предоставим или выплатим компенсацию при увольнении. И поставим на затраты. Если в предприятия не будет оборотных или банкрот то резерв не резерв назови как хочешь- всеравно будет с выплатой задержка. Я понимаю это нужно для бюджетных предприятий. Потому что там расходы по статьям контролируются и нельзя использовать с друг. статьи .. и т.д. Резервы начислялись в далекие 90-е .. и то на крупных заводах .И к тому же тогда прибыль делилась на фонды разного назначения, и нельзя было пользоваться сверх. лимита одного фонда использовать на потребление другого. А сейчас для комерческих предприятий смысла в этом вообще НЕТ. ================================================================================= Бюджетные организации как раз не начисляют резерв отпусков. Его начисляют хозрасчетники. Об этом говорит п. 2 П(С)БУ 11 «Обязательства»: «Норми цього Положення (стандарту) застосовуються підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами (далі - підприємства) незалежно від форм власності (крім бюджетних установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності).» Кстати, в международной практике резервы тоже в почете. Только в МСФО нет понятия «неиспользованный отпуск». В МСБО 19 «Виплати працівникам» есть термин «накопичувані оплати періодів відсутності» (см. http://buhgalter911.com/Res/MSBO/MSBO19_01012015.pdf).

Ответить
  • Оксана
29.07.16 12:51

не начисляю и не буду начислять!!!

Ответить
  • Бухик
29.07.16 20:58

Оксана 29.07.2016 12:51:10 не начисляю и не буду начислять!!! І я теж !!!

Ответить
  • **
30.07.16 22:52

ну если правильно понимаю максимальное завышение где-то 1500 зп где-то так *10 чел.максимум*18% налог на прибыль =2700, не представляю чтобы из-за этой суммы напрягались при проверке

Ответить
  • **
30.07.16 22:53

речь о маленьких

Ответить
Комментирование новости отключено
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям