«Утилизационный» налог в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

   
   
   
   
   
   
   
   
   Экологический налог за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств введен с 1 сентября 2013 г Законом Украины N 421-VII «Об утилизации транспортных средств». Цель этого налога состоит в формировании источника средств, необходимых для покрытия расходов, связанных с утилизацией автомобилей. В соответствии с пунктом 240.2-1 статьи 240 Кодекса плательщиками налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств являются лица, которые ввозят на таможенную территорию Украины транспортные средства и/или кузова к ним (за исключением кузовов товарной категории 8707 10 10 согласно УКТ ВЭД) в таможенном режиме импорта; осуществляют производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины для их продажи на внутреннем рынке Украины; приобретают транспортные средства у лиц, не являющихся плательщиками данного налога. От уплаты налога освобождаются импортеры и владельцы антикварных автомобилей (постановление Кабмина от 18.12.2013 г. № 935), импортеры и отечественные производители транспортных средств, принявшие на себя обязательство обеспечить утилизацию снятых с эксплуатации производимых ими транспортных средств. В ст. 240.6 НКУ, приведен перечень льгот «утилизационного» налога. Ставки налога определены Законом Украины №422, для легковых автомобилей установлена ставка налога 5 тыс. 500 грн., для пассажирских, грузовых автомобилей и специальной техники – 11 тыс. грн. Согласно ст. 249 НКУ, датой возникновения налогового обязательства является: для транспортных средств и кузовов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, — дата представления в таможенный орган таможенной декларации на транспортное средство (кузов) или партию транспортных средств (кузовов); для транспортных средств, произведенных в Украине, — дата реализации транспортных средств на внутреннем рынке Украины лицом, которое произвело (изготовило) такие транспортные средства; для транспортных средств, приобретенных у лиц, не являющихся плательщиками такого налога согласно подпункту 240.6.1 пункта 240.6 статьи 240 этого Кодекса, — дата подачи заявления о перерегистрации транспортного средства в орган внутренних дел.
   
   Согласно Письма Минфина от 12.11.2013 г. №31-08410-07-27/32960, в бухгалтерском учете расходы, связанные с начислением и уплатой экологического налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств относительно импортированных транспортных средств и/или кузовов, которые признаются предприятием основными средствами и/или запасами (товарами, производственными запасами), включаются в их первоначальную стоимость. А это означает, что утилизационный налог будет отнесен на расходы в составе себестоимости товаров на дату реализации или в составе амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При реализации транспортных средств на внутреннем рынке Украины лицами, осуществляющими их производство, начисление «утилизационного» налога отражается как вычет из дохода по дебету субсчета 704 «Вычеты из дохода» и кредиту счета 64 «Расчеты по налогам и платежам».
   
   В налоговом учете это найдет отражение в строке 03.28 Приложения ІВ Декларации по налогу на прибыль со знаком «минус».
   
    В отчете «Податкова декларація з екологічного податку на утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів», принятом Миндоходов в Письме от 28.10.2013 № 22416/7/99-99-15-04-01-17, необходимо указать ставку, количество автомобилей и сумму налога. Для предприятий, которые не уплачивают утилизационный сбор, так как взяли на себя обязательства обеспечить утилизацию транспортных средств собственного производства, утверждены формы и порядок подачи отчетов приказом Минпромполитики от 25.11.2013 г. № 63.
   
   В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» учитывать «утилизационный» налог можно по счету 6415 «Расчеты по другим налогам». Но более удобно учитывать этот налог на отдельном субсчете. В Плане счетов выделяем строку со счетом 6415 и копируем. Изменяем код счета, вместо 6415 вводим 6417, в строке «Подчинен счету» оставляем 641 и вводим новое наименование «Расчеты с экологического налога на утилизацию». Остальные характеристики не меняем. А субконто «Налоги» выделяем и удаляем.Заполненную форму сохраняем (см. Рис.1).
   
   Уплата «утилизационного» налога оформляется документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Прочее списание безналичных денежных средств». А начисление налога оформляеться документами «Поступление товаров и услуг» или «Операция». Более детально рассмотрим на примерах.
   
   Рисунок 1. Фрагмент Плана счетов