Виплати ФОПу у додатку 4ДФ

ТОВ та ФОП склали договір про надання послуг у сфері бухгалтерського обліку ПДВ. Оплата за таким договором не оподатковується ЄСВ, НДФЛ та ВЗ! Нарахування та оплата відображаються з кодом 157 у єдиному звіті в Додатку 4 ДФ?

Суворо кажучи, ТОВ, що виплачує дохід ФОПу, не є його податковим агентом. Аналогічної думки зазвичай дотримуються й суди. Адже ТОВ не зобов’язане утримувати ПДФО та ВЗ з ФОП (треба лише пересвідчитися, що фізособа дійсно зареєстрована як ФОП, наприклад, попросити в неї копію виписки чи витягу з ЄДР чи витягу з Реєстру ЄП — п. 177.8. ПКУ).

Водночас у Порядку № 4 є окрема ознака доходу «157» саме для виплат підприємцям. Тому податківці традиційно наполягають на тому, що ТОВ має показувати виплати на користь ФОП у додатку № 4ДФ. При цьому графи 3а та 3 заповнюйте за фактом нарахування / виплати доходу, а графи 4а, 4 та 5а, 5 залишайте порожніми.

Що ж стосується ЄСВ, то не сплачувати його можна тільки за умови, що у ФОП у ЄДР зазначено вид діяльності 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування». Тож варто попросити у ФОП витяг з ЄДР з видами діяльності або хоча б перевірити їх на онлайн-ресурсах (телеграм-бот @OpenDataUABot або usr.minjust.gov.ua/). Інакше може вийти так, що ТОВ доведеться нараховувати ЄСВ за свій рахунок.

Редакція «Податки & бухоблік»