Налоговый расчет по ф. № 1ДФ по-новому

Кто подает?

Налоговый расчет по ф. № 1ДФ подают налоговые агенты: юрлица (их уполномоченные обособленные подразделения), предприниматели, независимые профессионалы, представительства нерезидента-юрлица, инвесторы (операторы) по соглашению о распределении продукции.

Внимание! Налоговый расчет необходимо подать, если налоговый агент в течение отчетного квартала начислял и/или выплачивал доходы физлицам и/или уплачивал НДФЛ (ВС). Если в этом квартале вы не начисляли / не выплачивали доходы физлицам, не перечисляли в бюджет НДФЛ (ВС), то Налоговый расчет не подаете

Куда подавать?

Юридические лица или их уполномоченные обособленные подразделения подают ф. № 1ДФ в орган ГФСУ по своему местонахождению, физлица — налоговые агенты — в орган ГФСУ по своему налоговому адресу,
т. е. по месту жительства

Как подать ф. № 1ДФ за неуполномоченное обособленное
подразделение?

Юрлицо подает Налоговый расчет по ф. № 1ДФ за неуполномоченное обособленное подразделение в налоговый орган по своему местонахождению в виде отдельного извлечения (порции). Затем копию такого расчета направляет в налоговый орган по местонахождению его неуполномоченного обособленного подразделения в установленном порядке.

Обратите внимание: в отдельной порции указывают только сведения о работниках данного подразделения. Сведения о других физлицах, выплата доходов которым не связана с работой такого подразделения, не отражают

Изменились ли сроки подачи?

Нет, остались прежними. Налоговый расчет подают отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Как и прежде, работает правило переноса предельного срока. Если последний день срока предоставления Налогового расчета попадет на выходной или праздничный день, то последний день срока — операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Важно! С учетом переносов предельный срок подачи Налогового расчета по ф. № 1ДФ за 1 квартал 2015 года — 12 мая 2015 года

Можно ли подать ф. № 1ДФ в бумажной форме?

Подать Налоговый расчет по ф. № 1ДФ на бумаге можно, только если в его табличной части количество заполненных строк не больше десяти. Заметьте, что ранее подавать бумажную ф. № 1ДФ разрешали, если количество строк в расчете не превышало пяти.

Если же количество строк одиннадцать и более, то подать Налоговый расчет можно в бумажной и электронной форме или исключительно в электронной форме

Что изменилось в порядке заполнения шапки ф. № 1ДФ?

В этой части ф. № 1ДФ произошли значительные изменения. Вместо неудачной графы «Працювало у штаті», которая не позволяла отражать внешних совместителей, появилась графа «Працювало за трудовими договорами (контрактами)». Здесь следует указывать количество всех работников, с которыми заключен трудовой договор (контракт) и которым начислен доход в отчетном периоде. В том числе в эту графу можно смело включать внешних совместителей. В графе «Працювало за цивільно-­правовими договорами» показывайте исключительно лиц, которые в отчетном квартале выполняли работы/представляли услуги по ГПД (и которым был начислен доход)

Есть ли изменения в порядке заполнения раздела I ф. № 1ДФ?

Нет, действуем как и раньше. По каждому физлицу отражаем суммы доходов и НФДЛ. Учтите: в случае полной и своевременной (в установленные сроки) выплаты зарплаты должны совпадать значения граф 3а и 3 и значения граф 4а и 4 Налогового расчета. Если зарплата выплачивается несвоевременно, информацию о ее начислении (выплате) отражаете по факту.

Для других доходов, которые не приравнивают к зарплате, это правило не действует. Например, пособие по беременности и родам, в отличие от больничных, в целях налогообложения не приравнивают к зарплате. Поэтому в графе 3 ф. № 1ДФ отражают фактически выплаченную сумму декретных. Зачастую финансирование ФСС выплаты пособия по беременности и родам приходится на месяц, следующий за месяцем начисления. В том случае, если и начисление, и выплата состоялись в рамках одного квартала, графы 3а и 3 будут одинаковыми. Если выплата приходится на следующий квартал, то графа 3 в таком случае заполняется в следующем квартале, а в отчете за текущий квартал в ней проставляют прочерк

Сколько строк необходимо заполнять на физическое лицо в разделе І ф. № 1ДФ?

В общем случае на каждое физлицо заполняете столько строк, сколько видов доходов с разными признаками* ему начислены/выплачены в отчетном квартале. То есть работает правило: один признак дохода — одна строка.

Наличие нескольких строк с одним признаком доходов допускается только в двух случаях:

— если работник в отчетном квартале неоднократно принимался на работу и увольнялся с нее. Заполняете столько строк с одним признаком дохода, сколько раз информация об изменении его места работы встречается в отчетном квартале (п. 3.7 Порядка № 4);

— если к зарплате работника в месяцах отчетного квартала применялись НСЛ, для которых в Порядке № 4 предусмотрены разные признаки льгот ( п. 3.8). В этом случае количество строк с признаком дохода «101» (зарплата) будет равно количеству НСЛ с разными признаками

* Перечень признаков доходов приведен в приложении к Порядку № 4.

Изменились ли признаки доходов?

В целом признаки доходов остались неизменными. Для работодателей все по-прежнему. Для справки отметим, что появились два новых признака: «184» — для пенсий, размер которых превышает 3 минимальные зарплаты, и «185» — для денежного обеспечения военнослужащих. Кроме того, признак дохода «166» с 01.01.2015 г. применять нельзя, так как выигрыш в государственную лотерею с начала этого года подлежит налогообложению и отражают его в разделе ІІ ф. № 1ДФ, в котором признаки доходов не указывают

Работнику был выплачен доход, который не облагается ни НДФЛ, ни ВС. Нужно ли такой
доход указывать
в ф. № 1ДФ?

В ф. № 1ДФ отражают как облагаемые, так и необлагаемые доходы, начисленные (выплаченные) физлицу в отчетном квартале. Отражая в разделе I необлагаемый доход, проставляйте:

— в графах 3а и 3 ф. № 1ДФ — суммы начисленного и фактически ­выплаченного соответственно в отчетном квартале не облагаемого НДФЛ дохода с соответствующим признаком доходов;

— в графах 4а и 4 — прочерки.

В разделе II необлагаемый доход не отражают, поскольку с него не удерживают ВС

Как отразить ВС в новой ф. № 1ДФ?

Для этих целей специально предусмотрен раздел II. Здесь отражают только общие суммы налогооблагаемого дохода, начисленного физлицам, и удержанного с него ВС без персонификации. Важно! В раздел II не попадают доходы, с которых не удерживается ВС.

Обратите внимание: с 13.03.2015 г. объекты обложения НДФЛ и ВС не совпадают на ряд доходов. В частности, с реинвестированных дивидендов, валютообменных операций, доходов от сдачи (продажи) вторсырья, бытовых отходов, лома цветных металлов не взимают НДФЛ, но удерживают ВС. Подробнее об этом читайте в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 12

Надо ли подавать уточняющие налоговые расчеты за 3 и 4 кварталы 2014 года, чтобы отразить ВС, удержанный в 2014 году?

Уточняющие налоговые расчеты по ф. № 1ДФ за 3 и 4 кварталы 2014 года, касающиеся ВС, не подают. Приказ № 4 не содержит такого требования. Это подтверждает Сергей Наумов, заместитель директора Департамента — начальник управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц ГФСУ (см. «Бухгалтер 911», 2015, № 8)

Как исправить ошибку?

Если ошиблись при заполнении раздела І, то в новом или уточняющем Налоговом расчете нужно продублировать все графы ошибочной строки и в графе 9 указать «1» — исключение строки. Затем следует указать строку с правильными или пропущенными данными и в графе 9 проставить «0» — на ввод строки.

Процедура исправления ошибок в разделе ІІ отличается от процедуры проведения корректировок в разделе І. Для извлечения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно в строке, например, «Військовий збір — виключення****» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию

Если нашли ошибку в поданной ф. № 1ДФ до окончания предельного срока подачи, можно ли подать новый расчет без штрафа?

Да, можно. В Порядке № 4 специального положения, освобождающего от штрафов в случае подачи нового отчетного Налогового расчета по ф. № 1ДФ до окончания предельного срока, нет. Однако такую норму содержит п. 50.1 НКУ

Бондарь Л. П.

3122334455

18000,00

2602,80

270,00

—

—

—

Корбан Н. Н.

2233445566

15000,00

2169,00

225,00

—

—

—

Савченко А. Р.

3344556677

8000,00

1156,80

120,00

02.02.2015

—

—

Кравченко С. С.

3132313231

11038,10

1596,11

165,57

—

27.03.2015

—

Павлов И. П.

2828272729

4500,00

376,65

67,50

—

—

01

Итого

56538,10

7901,36

848,07

—

—

—