Декларация по НДС: отчитываемся за декабрь

Налоговая отчетность

Декларацию по НДС за декабрь 2014 года нужно подавать по форме, утвержденной приказом МФУ от 23.09.2014 г. № 966 (ср. ). Не забудьте: предельный срок ее подачи — вторник 20 января 2015 года.

«Шапка» декларации и приложений

Ее заметно сократили. Убрали поля 043 — 046, в которых ранее указывали свои налоговые номера лица, осуществляющие совместную деятельность, управители имуществом, представительства нерезидентов, инвесторы/операторы по соглашениям о распределении продукции. Теперь свой налоговый номер они вносят в «общее» поле 041.

Наконец-то из декларации исключили ненужный реквизит «номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість».

Что нового в форме декларации?

В самой декларации изменения в основном связаны с введением в апреле 2014 года «лекарственной» ставки НДС 7 %.

«Квартальщики» отчитываются за IV квартал 2014 года по старой форме, утвержденной приказом Миндоходов от 13.11.2013 г. № 678. На это обращали внимание фискалы в журнале «Вестник Министерства доходов и сборов Украины», 2014, № 43, с. 10.

В разделе I (НДС-обязательства) строку 1 «Поставки, що обкладаються за основною ставкою» разбили на 2 подстроки:

— стр. 1.1 — отражаются операции, облагаемые по ставке 20 %;

— стр. 1.2 — по ставке 7 %.

Также добавили «корректировочную» строку 8.1.1 для корректировок объемов поставок и обязательств по ставке 7 %.

Чиновники также сократили перечень операций, которые нужно расшифровывать в приложении Д5 (см. в разделе, посвященном ему).

В разделе II (налоговый кредит) изменили принцип заполнения. Теперь покупки нужно указывать в разрезе ставок «входного» НДС. К примеру, покупки для облагаемых операций (вне зависимости от ставки) с «входным» НДС 20 % или 0 % отражаются в стр. 10.1.1, а с «входным» НДС 7 % — в стр. 10.1.2. Такое же разделение ввели в части покупок для необъектных/льготируемых операций (строки 10.2.1 и 10.2.2), а также для импортных операций (строки 12.1.1 и 12.2.2).

Для корректировок по покупкам с «входным» НДС 7 % чиновники добавили строки 16.1.1 и 16.1.3.

Также ввели строки для корректировок НДС-обязательств (стр. 8.3) и налогового кредита (стр. 16.7) по контролируемым операциям. Причем они подлежат расшифровке в приложении Д1.

И еще один важный момент! Регистрационные номера учетных карточек лиц, подписывающих отчетность, придется указать не только в самой декларации, но и в приложениях к ней.

Приложение Д1

В этом приложении придется показать отдельно корректировки по операциям, облагаемым по ставке 20 % или 7 %. С этой целью служат: для ставки 7 % — графы 10 и 12, для ставки 20 % — графы 9 и 11.

В таблицах 1 и 2 появилась графа 13, предназначенная для отражения соответственно объемов поставки и покупок без начисления НДС. В ней показывают корректировки по льготируемым и необъектным поставкам/покупкам. Сюда же, скорее всего, придется включить и корректировку по «нехозяйственным» покупкам (стр. 14).

Как уже говорили, в приложении Д1 нужно раскрыть и корректировки по контролируемым операциям. Для этого ввели специальные поля.

Интересно, что форма приложения Д1 указывает на то, что основанием для «конт­ролируемой» корректировки НДС-обязательств является налоговая накладная (видимо, с отметкой 1 или 12).

Также из таблицы 3 исчезла сноска «З урахуванням частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (вве­зеними) товарами/послугами та необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями» к бывшей графе 10 «Сума податку на додану вартість*(+ чи -)». Значит, в гр. 11 и 12 нужно указывать всю сумму «входного» НДС до его распределения.

Приложение Д5

Чиновники сократили число строк, которые нужно расшифровывать в этом приложении. В таблице 1 (НДС-обязательства) это коснулось: стр. 2.2 (прочие операции, облагаемые по ставке 0 %) и стр. 5 (освобожденные операции). Так что в ней нужно указать лишь операции из стр. 1 — в разрезе облагаемых по ставке 20 % (гр. 5) и 7 % (гр. 6).

Что касается таблицы 2 (налоговый кредит), то в ней расшифровывать не придется: стр. 11 (безНДСные покупки для хоздеятельности) и стр. 14.2 (безНДСные покупки для нехозяйственной деятельности).

Вместе с тем теперь в таблице 2 придется расшифровывать по отдельности стр. 10.1 и стр. 15.1 (приобретения, по которым распределялся налоговый кредит) — в разрезе 20 %-х и 7 %-х покупок.

Приложение Д6

Минфин посчитал, что расшифровка покупателей по необъектным/освобожденным поставкам не нужна. Поэтому графу для отражения их ИНН убрали из таблиц 1 — 3 приложения (ранее это была гр. 4). То есть такие операции отражаются суммарно (без детализации по контрагентам). Но, как и раньше, в гр. 3 нужно указывать необъектную/льготируемую норму НКУ.

Непонятно только, зачем, отказавшись от расшифровки контрагентов, чиновники сохранили поле «Інші».

Приложение Д7

Без досадных неточностей не обошлось. В гр. 4 и 5 таблицы 1 допущены ошибки в формулах. Так, в гр. 5, где указывается объем налогооблагаемых операций, почему-то также названа стр. 8.1.2 (корректировки объемов поставок, по которым не начислялся НДС). И, наоборот, в гр. 4, где отражается общий объем поставок, ее забыли упомянуть.

Приложение Д8

Здесь Минфин оставил ворох сомнений. Присмотритесь к названию гр. 5 — 8 табл. 1 и гр. 6 — 9 табл. 2. Судя по нему, теперь нужно показывать, в каких операциях будут использоваться купленные по «обжалуемой» НН товары/услуги/необоротные активы: облагаемых по ставке 20 %, 0 % или 7 %. Но ведь в момент их покупки вы можете этого и не знать.

К тому же возникает вопрос: зачем нужны такие сведения в приложении Д8? Так что, вполне вероятно, здесь просто допущена неточность и в этих графах нужно показать, по какой ставке был уплачен НДС при приобретении таких активов. Правда, ориентироваться на этот подход можно только в том случае, если его подтвердят налоговики.

И еще одно: вам, должно быть, известно, что после изменений, внесенных в п. 201.10 НКУ, Д8 перестал играть роль «спасителя» налогового кредита. Причем формально это касается уже налогового кредита за декабрь. Этого подхода, судя по всему, будут придерживаться и налоговики ☹ (см. подкатегорию 101.16 ЗІР).

Есть и приятная новость! Если вы подаете НДСотчетность в электронном виде, копии первичных бухгалтерских документов, которые нужно прилагать к Д8, можно подать в отсканированном виде (п. 21 разд. III Порядка № 966).

Уточняющий расчет

И тут не без сюрпризов. Во-первых, в шапке УР вы не встретите привычных отметок «додаток до декларації», «самостійний документ». Вместо них теперь содержатся ссылки на абз. 4 и 5 ст. 50 НКУ.

В прежней форме УР было наоборот: под «1» был «додаток до декларації», а под «2» — самостоятельный документ.

Во-вторых, есть неразбериха со ссылками на приложение Д5. Так, например, стр. 5 УР «Операції, які звільнені від оподаткування» содержит ссылку на приложение Д5, т. е. требует подачи этого приложения с расшифровкой уточняющих показателей. Но, как мы уже говорили, новая форма приложения Д5 не предусматривает подобных расшифровок. Это же касается и ряда других строк декларации: 2.2, 11, 14.2.

Считаем, что приложение Д5 в этом случае подавать не нужно. Правда, чтобы избежать лишних вопросов, можете приложить пояснительную записку к декларации (абз. 2 п. 46.4 НКУ) с обоснованием причины его неподачи.

Также есть несоответствие строк в деке и УР. Так, в УР странным образом появились стр. 10.1.3 и 10.2.3, которых в деке и близко нет.

m.kazanova@buhgalter911.com