Налоговый компромисс: спасение для «уклонистов»… и не только

налоговая
индульгенция

Прежде всего: что же такое этот налоговый компромисс? Ответ содержится в самом НКУ. Если в двух словах, он состоит в следующем: если вы когда-то завысили налоговые расходы или налоговый кредит по НДС, у вас есть возможность показать это налоговикам. В таком случае вам разрешат заплатить лишь 5 % от суммы заниженных налоговых обязательств, без начисления штрафов/пени и привлечения должностных лиц к административной/уголовной ответственности. На первый взгляд, это должно быть интересно лишь тем, кто сознательно занижал свои налоговые обязательства. Но, судя по всему, данный механизм будет очень полезным и тем, кому в результате налоговой проверки доначислят налог на прибыль/НДС.

Механизм налогового компромисса (подразд. 9² разд. ХХ НКУ)

Когда вы можете инициировать налоговый компромисс?

Это один из самых интересных вопросов. Тут есть несколько вариантов. Самый простой и очевидный: вы, зная, что в прошлом завысили расходы / налоговый кредит, подаете УР. По сути, добровольно сдаете себя ☺. Но есть варианты и поинтереснее.

Начать эту процедуру вы можете и в том случае, если налоговики уже начали вас проверять. И более того, даже тогда, когда:

1) уже составлен акт;

2) вы получили налоговое уведомление-решение. Правда, в таком случае, вам нужно успеть до момента согласования денежного обязательства по нему;

В первом случае подается УР, в последних двух — заявление.

3) вы начали процедуру админ/судебного обжалования налогового уведомления-решения (но только в том случае, если денежное обязательство еще не согласовано).

Грубо говоря, получается: если при проверке вам доначислят НДС ­ и/или налог на прибыль, у вас будет возможность избежать уплаты таких сумм (само собой, если соблюдаются условия для этого).

Процедура налогового компромисса

Она нехитрая. При этом сакцентируем внимание лишь на общей ситуации — при подаче УР (для остальных случаев она отличается ненамного). Все начинается с подачи налоговикам УР по налогу на прибыль или НДС (срок для этого см. на схеме). Форму УР должны еще утвердить. А до этого момента нужно применять действующие формы УР (п. 2 разд. II Закона № 63*). В Методрекомендациях № 13** налоговики говорят, что в таком случае:

1) в «прибыльном» УР — в шапке действующего УР по налогу на прибыль под словом «Уточнюючий» нужно добавить слова «Податковий компроміс» и поставить слева отметку;

2) в УР по НДС — в графе 2 (предназначено для отметки о подаче УР как отдельного документа) нужно поставить отметку «ПК». Такую же запись нужно сделать в поле 0110 «Загальна».

Правда, пока непонятно, как все это стыкуется с электронной формой отчетности.

* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса» от 25.12.2014 г. № 63-VIII.

** Методические рекомендации относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса, утвержденные приказом ГФСУ от 17.01.2015 г. № 13.

К УР нужно приложить заявление с мотивами его подачи, а также перечень/описание операций, по которым осуществлялось уточнение. Пока форму УР не утвердят, такой перечень/описание подается в произвольной форме. Сведения, которые вам нужно показать по таким операциям, перечислены в п. 3.4 Методрекомендаций № 13 (сведения о контрагенте по операции, реквизиты договора, содержание хозоперации и т. п.).

После этого в течение 10 рабочих дней, следующих за датой подачи УР, фискалы принимают решение, проводить ли документальную внеплановую проверку «уточняемых» сумм. Об этом они вас уведомят (п. 3 подразд. 9² разд. ХХ НКУ). Если налоговики проведут проверку, то примут налоговое уведомление-решение (если выявят нарушения) или справку (если в УР все рассчитано правильно).

Данное НУР можно обжаловать (в административном порядке или суде), но в таком случае процедура налогового компромисса не применяется.

Далее вам нужно уплатить сумму налога, определенную в УР или НУР. На это есть 10 календарных дней, следующих за получением уведомления об отсутствии необходимости в проведении проверки, НУР или справки. После уплаты налоговый компромисс считается достигнутым.

a.shepotko@buhgalter911.com