Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, июль, 2015/№29
Печатать

Извлечение из СЭА по НДС: разбираем по косточкам

Смердов Виталий, шеф-редактор, v.smerdov@buhgalter911.com
С формулой электронного НДС-администрирования, как и с извлечением из СЭА, вы знакомы, причем уже давно. Но реальные проблемы эта система начала создавать лишь недавно — с 1 июля. Это снова вывело данную тему на ТОПые позиции. И вот тут выяснилось… что далеко не все понимают, из чего и как формируются показатели извлечения из СЭА. Этот пробел, конечно же, нужно исправить, чем мы сейчас и займемся.
электронное администрирование НДС

Извлечение из системы электронного администрирования НДС по форме J1401204 (далее — извлечение) выполняет целый ряд задач:

— показывает, на какую сумму НДС вы можете зарегистрировать НН и РК;

— демонстрирует, сколько «живых» денег находится на вашем электронном НДС-счете (могут быть направлены в счет уплаты НДС-обязов);

— ее показатели нужны для заполнения декларации по НДС.

Проще говоря, извлечение содержит важные сведения. Причем актуальные именно на данный момент времени. Состоит оно из 11 строк. При этом, учитывая целевое назначение каждой из них, данные строки удобно сгруппировать:

стр. 1 — это сумма денежных средств, которыми вы пополняете ваш электронный НДС-счет;

стр. 2 — 8 — основные показатели формулы, которые известны вам по п. 2001.3 НКУ и  п. 9 Порядка № 569*. Запомните: среди них главный интерес представляет стр. 2 (показывает, сколько НН/РК вы можете зарегистрировать). Все остальные вам потребуются, в основном, для проверки ее значения;

* Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Кабмина от 16.10.2014 г. № 569.

стр. 9 — 11 — это суммы НДС, рассчитанные налоговиками согласно пп. 33 и 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Это ваш «дофевральский» минус, заявленный в НК через приложение Д2, а также бонусы — среднемесячная сумма НДС-обязов за последние 12 календарных месяцев и сумма НДС-переплат на лицевом счете на 1 июля.

Заметьте: все эти суммы также учитываются в формуле — в стр. 2.

Теперь посмотрим подробнее на каждую из этих строк.

Что есть что в извлечении

№ строки и наименование реквизита

Роль конкретного реквизита и его формирование

1. Стан рахунка

Эта строка показывает, сколько «живых» денег находится на вашем электронном НДС-счете.

 

Внимание! Именно эта сумма может быть направлена в счет погашения НДС-обязательств (а не сумма из стр. 2, как многие по ошибке полагают). Заметьте несколько нюансов:

— она образуется исключительно за счет пополнения вашего электронного НДС-счета («входной» или «ввозной» НДС на нее не влияет);

— она, в отличие от других показателей извлечения, формируется не нарастающим итогом. При списании суммы НДС с вашего электронного НДС-счета (в частности, в счет уплаты НДС-обязательств по декларации) показатель данной строки уменьшается. Поэтому не удивляйтесь: очень часто в ней вы будете видеть прочерк;

— этот показатель напрямую связан со стр. 5 извлечения (пополнение НДС-счета). При пополнении НДС-счета сумма такого пополнения увеличит обе строки — и стр. 1, и стр. 5. Разница лишь в том, что стр. 5, в отличие от стр. 1, формируется нарастающим итогом;

— показатель данной строки не участвует в формуле

2. Сума податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних

(Накл)

Это главный показатель извлечения (как, к слову, и формулы).

Он отражает сумму НДС, на которую вы можете зарегистрировать НН и РК. При этом еще раз повторяем: погашать за счет него НДС-обязательства нельзя.

Он формируется нарастающим итогом (начиная с 01.02.2015 г.) из показателей строк данного извлечения: стр. 2 = стр. 3 + стр. 4 + + стр. 5 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 - стр. 6 - стр. 7 - стр. 8.

Заметьте: значение данной строки нужно переносить в справочную стр. 22.1 НДС-декларации

3. Загальна сума податку за отриманими платником податку податковими накладними та розрахунками коригування, зареєстрованими в Реєстрі

(НаклОтр)

Здесь вы увидите общую сумму НДС по полученным и зарегистрированным НН и РК начиная с 1 февраля 2015 года. При этом учтите:

— если НН или РК зарегистрированы несвоевременно (но в рамках 180 дней), сумма НДС в них все равно увеличит данный показатель — на дату такой регистрации;

— в этом показателе участвуют РК только к тем НН, дата возникновения НДС-обязательств по которым наступила после 1 февраля;

— к слову, здесь же вы увидите НДС и по полученным услугам от нерезидента (при условии, что НН по ним будет зарегистрирована);

— суммы НДС по чекам и прочим заменителям НН в этом показателе не учитываются (как результат, формулу не увеличивают). Поэтому в таких случаях лучше все же требовать от поставщиков НН

4. Загальна сума податку, сплаченого платником податку безпосередньо або через уповноважену особу під час ввезення товарів на митну територію України

(Митн)

В этой строке отражается общая сумма уплаченного «ввозного» НДС (самостоятельно и/или через таможенного брокера). Но также заметьте: 

— суммы аванса, уплаченные на депозитный счет таможни, здесь не учитываются;

— в этом показателе учитываются, в том числе, листы корректировки и дополнительные декларации

5. Загальна сума поповнення електронного рахунка з поточного рахунка платника податку

(ПопРах)

Здесь отражается общая сумма пополнения вашего НДС-счета начиная с 01.02.2015 г. Причем независимо от того, для какой цели — регистрации НН/РК или уплаты НДС-обязательств.

Показать этой строки, как мы уже говорили, связан со стр. 1 извлечения

6. Загальна сума податку за виданими платником податку податковими накладними

(НаклВид)

Данный показатель собирает в себе весь НДС по выданным и зарегистрированным вами НН и РК. Причем в нем учитываются РК только к тем НН, дата возникновения НДС-обязательств по которым наступила после 1 февраля. И учтите еще один нюанс: в этом показателе также учитываются зарегистрированные вами НН и РК, которые покупателям не выдаются

7. Загальна сума податку, заявлена платником податку до бюджетного відшкодування

(Відшкод)

Тут все понятно. В этой строке отражается заявленная сумма бюджетного возмещения (если вы его, конечно, заявляли) — начиная с отчетности за февраль / I квартал 2015 года. При этом данная сумма учитывает корректировки по результатам проверок

8. Загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником податку у поданих контролюючому органу податкових деклараціях з податку, суми податку, зазначеної у складених таким платником податкових накладних, зареєстрованих у Реєстрі

(Перевищ)

Это одна из самых загадочных строк. При этом, как показала практика, до 1 июля данный показать вообще не рассчитывался.

Как его будут определять налоговики, неизвестно. Но, в идеале, он должен формироваться за счет разницы между показателем стр. 9.1 НДС-декларации и суммой зарегистрированных НН и РК (составленных к «послефевральским» НН). При таком подходе он будет увеличиваться, например, в том случае, если вы отразите в декларации поставку, но НН по ней так и не зарегистрируете.

Но, увы, этот показатель далеко непрост. Как минимум потому, что в ряде случаев он может привести к задвоению формулы в сторону уменьшения. Поэтому было бы классно, если бы налоговики рассказали об алгоритме его формирования

9. Сума збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних

Здесь отражается часть «дофевральского» минуса, заявленная к увеличению НК (при помощи поля «а» в приложении Д2). При этом вы, должно быть, помните, что сумма такого минуса попадает в данную строку извлечение лишь после того, как налоговики проверят ее и подтвердят (об этом вы можете узнать из соответствующего извлечения).

И еще одно: если вы в декларации за февраль часть «дофевральского» минуса показали в стр. 20.1 (напомним: налоговики разрешали это делать в пределах значения стр. 18), такая часть в этой строке извлечения не отражается. Другими словами, показатель формулы она не увеличивает. По крайней мере, на этом настаивают налоговики

10. Сума середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців / 4 квартали

Данная сумма должна была увеличить значение стр. 2 извлечения на 01.07.2015 г. При этом, по идее, она должна рассчитываться как общая сумма НДС, указанная в декларациях и погашенная за последние 12 месяцев (с июня 2014 года по май 2015 года), деленная на 12. Хотя не исключаем, что за май 2015 года в ней могли учесться не все суммы (из-за опоздания Казначейства со списанием средств с электронного НДС-счета).

Кроме того, в зоне риска находятся плательщики, зарегистрированные менее 12 месяцев назад

11. Сума помилкових та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 1 липня 2015 року

Здесь показаны НДС-переплаты, которые находились на вашем лицевом счете по состоянию на 1 июля. Причем уже не секрет, что налоговики не успели увеличить ее именно к 1 июля. Этот момент они оттянули до 10 июля (см. письмо ГФСУ от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17, подробности — в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 28). Кстати, в этом же письме налоговики сообщили, как учесть эти суммы в счет уплаты НДС-обязательств или увеличения отрицательного значения

v.smerdov@buhgalter911.com

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям