Налог на прибыль — 2015: налоговики вносят ясность

Начнем с первого вопроса — 20-миллионного критерия (нужен для того, чтобы понять, есть обязанность корректировать финрезультат на разницы или нет*). Формулировка в НКУ в этой части не самая удачная: он ссылается на последний год (п.п. 134.1.1). Вместе с тем, что это за год, непонятно. Ситуацию прояснили налоговики: они сообщили, что в 2015 году этот критерий придется определять… по итогам 2015 года (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2015, № 8, с. 46).

* Подробнее о новом порядке обложения налогом на прибыль вы могли прочесть в статье «Налог на прибыль: финрезультат всему голова» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 4.

То есть для 2015 года неважно, какой объем доходов вы получили в прошлом году (даже если он превышал 20 млн грн.). Главное — их объем в текущем году. Здесь есть как позитив, так и негатив. Из хорошего:

Сумму доходов согласно п.п. 134.1.1 НКУ определяют по Отчету о финансовых результатах (Отчету о совокупном доходе) как сумму строк 2000, 2120, 2200, 2220, 2240.

— у многих предприятий, в том числе в прошлом доходных, в этом году ситуация могла ухудшиться;

— такой подход ГФСУ позволяет нормально реализовать механизм отказа от корректировок, заложенный в НКУ. Напомним: отметка о таком отказе проставляется в деке за год (п.п. 134.1.1 НКУ).

Что касается плохого в таком подходе ГФСУ, то самое главное — сложность, а иногда и невозможность планирования прибыльных последствий. Ведь если вы не можете заранее предсказать, перевалят ли ваши доходы за 2015 год 20-миллионный рубеж, то до конца года у вас не будет уверенности в том, можно ли не корректировать финрезультат. Кроме того, даже если вы ожидали, что сумма дохода будет меньше, но к концу года она превысит указанный рубеж, в таком случае придется судорожно пересчитывать прибыльные последствия за весь год…

Интересная ситуация для «квартальщиков»: им-то отчитываться впервые придется за 1-е полугодие. Вправе ли они не использовать разницы уже в этом периоде? Ответить можно будет после появления формы деки и/или мнения ГФСУ. Но вероятнее всего, корректировки будут отражаться все же лишь по году.

И еще один момент, который осветили налоговики. Они считают, что плательщики, получившие в І квартале убыток, больше не могут «спрыгнуть» на квартальный период. И это даже несмотря на «переходный» п. 9 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, призывающий уплачивать в январе — декабре 2015 года и январе — мае 2016 года прибыльные авансы по правилам п. 57.1 НКУ в «старой» редакции! В общем, подход не бесспорный…

y.tovstopyat@buhgalter911.com