Уплата НДС через спецсчет
Начиная с деки за февраль / I квартал 2015 года НДС придется уплачивать не прямо в бюджет (как это было раньше), а через электронный спецсчет. На это налоговики обращали внимание в письме № 1403*.
* Письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.
Надеемся, вы уже получили информацию о реквизитах своих электронных спецсчетов. Если нет, то в системе, которую вы используете для регистрации НН в ЕРНН, направьте Запрос о получении сведений о состоянии счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость (форма J1301201 или F1301201). В ответе на него будут указаны данные вашего электронного счета.
Уплата НДС происходит так:
1. После подачи деки в сроки, отведенные для уплаты НДС-обязательств, вы должны перечислить средства со своего текущего счета на спецсчет (п. 22 Порядка № 569**, пп. 200.2 и 2001.6 НКУ).
Предельный срок уплаты НДС за февраль 2015 года — понедельник 30 марта, за I квартал — 20 мая.
2. НДС со спецсчета в бюджет перечислит уже самостоятельно Госказначейство (не позже последнего дня предельного срока уплаты обязательств) на основании реестров, полученных от ГФСУ. В них будут указаны наименование плательщика, налоговый и индивидуальный налоговый номер, сумма налога к уплате (п. 200.2 НКУ, п. 21 Порядка № 569).
В ряде случаев расчеты с бюджетом осуществляются лишь с текущего счета. Это происходит при (п. 25 Порядка № 569):
— подаче уточняющих расчетов;
— уплате НО, определенных контролирующим органом;
— уплате штрафных санкций и пени.
Теперь посмотрим на ряд вопросов.
Есть переплата по НДС: в какой сумме перечислять деньги на спецсчет? Считаем, что на спецсчет можно перечислить средства «за минусом» переплаты. Ведь на спецсчет с собственного текущего счета перечисляется сумма недостающих для уплаты в бюджет согласованных НО по НДС (п.п. «б» п. 2001.4 НКУ).
Как заполнить платежку для переброски НДС на спецсчет? Причина возникновения вопроса ясна — ведь теперь сумму налога нужно перекидывать не в бюджет, а на свой же спецсчет. При этом налоговики выразили по этому поводу свою позицию:
— в поле «Отримувач» указываем название плательщика;
— в поле «Код» указываем код ЕГРПОУ плательщика;
— в поле «Банк отримувача» заполняем «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;
— в поле «Код банку» ставим «899998»;
— в поле «№ рахунку» проставляем номер своего спецсчета.
А вот конкретных рекомендаций по заполнению поля «Призначення платежу» на главном сайте ГФСУ нет. Есть лишь указание на то, что заполнять его нужно в соответствии с правилами, приведенными в приложении 8 к Инструкции № 22***. На сайте Днепропетровской ГФС указано, что заполнять это поле нужно так:
*; 101;; ПДВ за лютий 2015 р. ТОВ «Промінь» (код за ЄДРПОУ 11111111);;;
Здесь налоговики руководствовались Порядком № 609****. Как видите, они считают, что это уже уплата НДС в бюджет. Но, в идеале, такой подход удивляет (ведь на этом этапе вы перебрасываете деньги на СВОЙ электронный спецсчет, а не в бюджет).
Как показать суммы, перечисленные на спецсчет, в учете? Поскольку перечисление средств на спецсчет еще не означает уплату НДС в бюджет, то для учета средств на спецсчете, считаем, нужно использовать счет 33 «Прочие денежные средства». А затем, когда деньги будут списаны в бюджет, сумму НДС отражаем по дебету счета 641/НДС.
Пример заполнения платежного поручения
Блоги 
