Как отразить возврат предоплаты в ф. № 1ДФ?

Начнем с начала . Предприятие в сентябре 2016 года выплатило доход предпринимателю и отразило такую выплату в ф. № 1ДФ за 3 квартал 2016 года. В октябре договор аренды расторгают и предприниматель возвращает предоплату за ноябрь и декабрь 2016 года. Означает ли это, что предприятие обязано подать уточняющую ф. № 1ДФ за 3 квартал и «убрать» из нее возвращенную сумму средств?

Ответ однозначный — нет! Смотрите сами. Уточняющий Налоговый расчет подают, если хотят исправить ошибку в уже поданном расчете по окончании предельного срока его подачи (см. разд. 4 Порядка № 4*). Обратите внимание: ключевое слово здесь — ОШИБКА!

* Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета.., утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

А что в нашем случае? Возврат предоплаты в связи с расторжением договора аренды не является ошибкой. Ведь в 3 квартале предприятие действительно выплатило предпринимателю арендную плату по декабрь 2016 года включительно. А значит, обязано было отразить такую выплату в ф. № 1ДФ в полном объеме.

То есть при формировании ф. № 1ДФ за 3 квартал ошибок допущено не было.

Нет ошибки — не будет и корректировки предыдущего периода. Так что же делать с возвратом? Все просто: предоплата была возвращена в 4 квартале 2016 года, поэтому предприятие должно указать сумму «возврата» в графе 3 «Сума виплаченого доходу» ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года с отрицательным значением. Вот и все .

Не возражают против «минусов» в ф. № 1ДФ в такой ситуации и налоговики (см. категорию 103.25 ЗІР).

Допустим, что сумма арендной платы, перечисленной авансом предпринимателю, — 40000 грн. Возвратили «кусочек» предоплаты в сумме 20000 грн. Приведем фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года с «минусовым» доходом.

Фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года

Кроме того, ситуацию с возвратом денег нужно отразить в разделе ІІ Налогового расчета (в данном случае за 4 квартал). А именно: уменьшить общую сумму выплаченного дохода по строке «Військовий збір» на сумму возвращенных денежных средств.

Инесса Боярчук, эксперт по вопросам оплаты труда, buhgalter911@mail.ua