Налоговую накладную заблокировали: что дальше?

* Статья «Критерии рисков для блокировки налоговой накладной: уже официально» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 26).

Сигналом о приостановлении регистрации налоговой накладной служит квитанция о приостановлении ее регистрации (должна прийти в течение операционного дня (длится с 0 до 23 часов)). В ней должны быть указаны ( п.п. 201.16.1 НКУ):

а) порядковый номер и дату составления налоговой накладной / расчета корректировки;

б) критерий риска, на основании которого приостановили регистрацию налоговой накладной / расчета корректировки;

в) предложение относительно предоставления налогоплательщиком объяснений и/или копии документов (по исключительному перечню), достаточных для принятия контролирующим органом решения о регистрации такой налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных.**

Квитанцию о приостановлении регистрации налоговой накладной / расчета корректировки направляют (!) и поставщику, и покупателю ( п. 17 Порядка № 1246**).

** Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246.

Документы для разблокировки

Если регистрация налоговой накладной / расчета корректировки приостановлена, для «разблокировки» регистрации плательщику нужно подать (смотрим, что указано в предложении из квитанции о блокировке — «и/или»):

1) письменные пояснения относительно подтверждения информации, указанной в налоговой накладной/расчете корректировки;

2) копии документов (по исключительному перечню).

Подавать их можно в течение 365 к. дн. ( п.п. 201.16.2 НКУ).

Отсчитываются со дня, следующего за днем возникновения налоговых обязательств, отраженных в налоговой накладной / расчете корректировки.

Подробнее скажем о том, что это за документы. Исключительный перечень документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки (далее — Исключительный перечень), утвержден тем же приказом Минфина, что и Критерии рисков, — от 13.06.2017 г. № 567.

В отличие от проектного, утвержденный вариант Перечня более «гуманный» . По крайней мере, он не предусматривает документального подтверждения наличия трудовых ресурсов, материально-технических и технологических возможностей для осуществления хозопераций.

В Исключительный перечень входят:

— договоры, в том числе внешнеэкономические контракты с приложениями, переписка с контрагентами;

— договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления хозяйственной операции;

— первичные документы по поставке/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складские документы (инвентаризационные описания), в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные;

— расчетные документы, банковские выписки из лицевых счетов;

— документы по подтверждению соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством.

Как видно, речь идет о документах, которые подтверждают как продажу, так и покупку товаров/услуг.

Как их подавать? Исключительным перечнем определено, что такие документы плательщик может подать в налоговую в электронном виде (п. 2). Системный взгляд на приказ № 567 и норму п.п. 201.16.2 НКУ наталкивает на мысль, что вариант «на бумаге», скорее всего, будет невозможен (т. е. «может подать» — не касается выбора «бумага»/«электронка»). При этом способы такой электронной подачи должны будут «обнародоваться» на сайте ГФСУ.

Важный момент: куда подавать эти документы и пояснения? Подпунктом 201.16.2 НКУ определено, что подаваться они должны контролирующему органу по основному месту учета. А затем уже не позднее следующего рабочего дня со дня их получения налоговики по основному месту учета должны будут их передать Комиссии ГФС.

Правда, порядок такой передачи от налоговиков на местах Комиссии должен еще быть дополнительно урегулирован.

Неподача таких пояснений / копий документов может стать причиной для принятия Комиссией ГФС решения об отказе в регистрации налоговой накладной ( постановление № 190***).

*** Постановление КМУ «Об установлении оснований для принятия решения комиссией Государственной фискальной службы о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или об отказе в такой регистрации» от 29.03.2017 г. № 190.

Таблица данных плательщика налогов

В п. 3 Критериев рисков указано, что в «постпереходном» периоде в случае получения квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной плательщик вправе подать «Таблицю даних платника податку» (далее — Таблица) по форме, приведенной в приложении 1 к Критериям рисков. В ней указываются:

— виды экономической деятельности в соответствии с КВЭД ДК 009:2010;

— коды товаров согласно УКТ ВЭД, которые на постоянной основе поставляются (изготовляются) и/или приобретаются (получаются) налогоплательщиком;

— коды услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДК 016-2010), которые на постоянной основе поставляются (изготовляются) и/или приобретаются налогоплательщиком.

Что дает эта Таблица? Она актуальна прежде всего для производителей (у которых на «входе» — одни товары, а на «выходе» — другие). При срабатывании критерия о несоответствии объемов поставки / объемов покупки будут учитываться данные Таблицы.

Надо понимать, что если система «поймала» в налоговой накладной коды, которых нет на «входе», но эти коды значатся в Таблице, то блокировать налоговую накладную не будут. То есть ее назначение — предупредить дальнейшие «блокировки» налоговых накладных.

Таблица не значится в перечне документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной. Ее подача — дело добровольное.

Но! Просто подачи Таблицы мало. Налоговики еще должны принять решение, принимать во внимание данные этой Таблицы или нет. Такое решение принимается Комиссией ГФС (о которой скажем далее).

Здесь возникает вопрос: как Комиссия будет проверять данные, указанные в Таблице? Ведь для этого как минимум нужно понимать технологический процесс производства товара / предоставления определенной услуги / выполнения работы.

Поэтому, не исключено, что могут потребовать еще предоставить технологическую карту или другой подобный документ.

Куда и каким способом подавать Таблицу? Как указано в п. 4 Критериев рисков эта Таблица должна подаваться в электроном виде электронными средствами, определенными ГФС.

По информации, размещенной на сайте этого ведомства, уже есть электронный формат Таблицы (J(F)1312301) и подать ее можно через Электронный кабинет либо через другое программное обеспечение, которое вы используете при подаче электронной отчетности. Подтверждением получения Таблицы будет первая квитанция. После рассмотрения Таблицы Комиссией в течение 5 рабочих дней плательщику должна прийти вторая квитанция, в которой будет указана информация о результатах ее рассмотрения (будут учитываться данные Таблицы или нет).

Комиссия ГФС

Решение о регистрации/нерегистрации налоговой накладной после подачи плательщиком пояснений и/или копий документов принимает специальная Комиссия.

Такое решение должно быть принято в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения пояснений / копий документов от плательщика ( п.п. 201.16.3 НКУ).

Порядок работы Комиссии утвержден приказом Минфина от 13.06.2017 г. № 566. При этом еще должен быть утвержден Регламент ее работы. Комиссия является постоянно действующим коллегиальным органом при ГФС. В ее состав включаются должностные лица ГФС. Председатель Комиссии и ее персональный состав также утверждаются ГФС. По информации, которую дает ГФСУ, будет создано 26 рабочих групп в каждом ГУ ГФС и Офисе крупных налогоплательщиков, которые будут сгруппированы в 7 секторов.

Комиссия будет:

— рассматривать: письменные пояснения и/или копии документов налогоплательщика;

— принимать решения о: (1) регистрации налоговой накладной / расчета корректировки или отказе в такой регистрации; (2) учитывании (неучитывании) информации, указанной в Таблице.