Валютное регулирование на новый лад: вопросы на тему
1 Закон Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 г. № 2473VIII. Знакомству с ним был посвящен материал «Закон о валюте и валютных операциях: «первое приближение»» в журнале «Бухгалтер 911», 2018, № 30.
2 С их перечнем и краткой характеристикой вы могли ознакомиться в статье «Валютная либерализация «на носу»: приняты все постановления» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 3).
Обязательная продажа инвалюты: с марта — 30 %. Норма об обязательной продаже части валютных поступлений сохранилась и после 07.02.2019 г. Закреплена она разд. ІІІ Положения № 53. Но в этом вопросе наметились определенные сдвиги.
3 Положение о мерах защиты и определение порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5.
Благодаря изменениям, внесенным в это Положение постановлением № 354, часть поступлений в инвалюте, подлежащая обязательной продаже, с 01.03.2019 г. будет снижена с 50 до 30 %.
4 Постановление Правления НБУ «О внесении изменений в некоторые нормативноправовые акты Национального банка Украины» от 06.02.2019 г. № 35. С кратким обзором изменений от НБУ можно ознакомиться на официальном Интернет-представительстве банка по следующей ссылке: https://bank.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=87601458.
Расчеты по экспортным/импортным операциям: продолжительнее предельный срок, но шире круг. В своих разъяснениях5 налоговики обращают внимание, что увеличенный со 180 до 365 дней предельный срок расчетов по экспортно-импортным контрактам касается не только товаров, но и экспорта услуг, прав интеллектуальной собственности и (или) других неимущественных прав.
5 http://sfs.gov.ua/mediatsentr/novini/366044.html.
До 07.02.2019 г. ограничение сроков расчетов при экспорте услуг распространялось только на транспортные и страховые услуги.
Заметьте, что расчеты по экспортным/импортным операциям, которые не были завершены по состоянию на 07.02.2019 г., должны осуществляться в срок, установленный НБУ в соответствии с Законом о валюте (т. е. 365 дней).
В то же время к расчетам по операциям по экспорту и импорту товаров, предельные сроки расчетов по которым были установлены Законом № 1856 (180 дней) и которые до момента вступления в силу Закона о валюте были нарушены, применяются сроки в соответствии с требованиями Закона № 185.
6 Закон Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.94 г. № 185/94ВР.
Подтверждает такие выводы ГФСУ (ИНК от 22.12.2018 г. № 5389/6/99-99-14-06-02-15/ІПК), при этом отмечая, что каждый конкретный случай расчетов между резидентами и нерезидентами по внешнеэкономическим договорам следует рассматривать с учетом всех документов, касающихся этого дела.
Еще один важный факт: согласно п. 7 ст. 11 Закона о валюте не проводится валютный надзор за экспортно-импортными операциями, суммы которых не превышают минимальный размер финансовой операции, подлежащей финмониторингу, — 150 тыс. грн.
Экспортная операция снимается с валютного контроля с даты поступления валюты на текущий счет (а не распределительный) — согласно п. 2 ст. 13 Закона о валюте и п. 23 Положения № 5.
Как сообщает Минэкономразвития на своем официальном веб-сайте7, КМУ принял решения о возможности продления сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, в случае установления НБУ предельных сроков по таким операциям, а также утвердил отдельные группы товаров и отраслей экономики, которые будут подаваться в НБУ для установления исключений и особенностей для них.
«Валютная» пеня. Ее начисление, напомним, предусмотрено ч. 5 ст. 13 Закона о валюте за нарушение резидентами предельного срока расчетов.
Пеню начисляют за каждый день просрочки в размере 0,3 % от суммы неполученных денежных средств (стоимости недопоставленного товара) по договору в гривне (если это валюта контракта) или в инвалюте, пересчитанной в гривни по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности.
Общий размер начисленной пени не может превышать суммы неполученных денежных средств по договору (или стоимости недопоставленного товара).
Взимание пени, как и ранее, возложено на налоговиков (согласно ч. 8 ст. 13 Закона о валюте).
Другие санкции за нарушение сроков расчетов (индивидуальный режим лицензирования и приостановление ВЭД) упразднены.
Дробление — не вариант. Уйти от надзора за соблюдением предельных сроков расчетов по экспортным/импортным операциям и соответственно, «валютной» пени в случае их нарушения, с помощью искусственного дробления валютной операции не удастся.
Кроме того, с 07.02.2019 г. банки сняли с валютного надзора экспортные/импортные операции, оставшиеся незакрытыми на сумму до 150 тыс. грн.
Для этих целей курс НБУ берется на дату последнего события: последней оплаты/поставки/зачета (согласно п.п. 1 п. 9 Инструкции № 7).
Но и эта норма не применяется в случаях искусственного дробления поставки/валютных операций при экспорте/импорте.
Табу на взаимозачеты. Согласно п.п. 5 п. 10 Инструкции № 78, если валюта контракта — из группы 1 Классификатора валют9 или российские рубли, то при взаимозачете по экспортным и импортным операциям контракт не снимут с валютного надзора.
8 Инструкция о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденная постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 7.
Расчеты с нерезидентами в гривнях: когда можно? По договоренности сторон использовать национальную валюту при расчетах можно в большинстве случаев. В частности, это касается операций, перечисленных в пп. 27 — 30 Положения № 210.
Наличная инвалюта: используем в редких случаях. Каких именно — можно узнать из разд. VІ Положения. Для обычных резидентов (из числа юрлиц и ФЛП) интересными будут следующие случаи:
— обеспечение расходов на командировки за границей (п. 42 Положения № 2);
— оплата представительских расходов на организацию официальных мероприятий за границей (п. 42 Положения № 2);
— оплата эксплуатационных расходов, связанных с обслуживанием собственных транспортных средств за границей (п. 43 Положения № 2).
Валютный надзор: некие послабления. Был сокращен перечень индикаторов сомнительных операций при осуществлении валютного надзора. Так, финансовая помощь, за счет которой осуществляется операция, больше не считается отдельным индикатором. Финучреждения анализируют ее в рамках мероприятий по установлению источников происхождения средств клиента, а не отдельно.
Отмена предварительного резервирования средств для покупки инвалюты. С 07.02.2019 г. покупка инвалюты осуществляется «день в день»: так называемый режим «Т+1» отошел в небытие (постановлением № 35 удалены пп. 40 — 42 Положения № 5).
То есть теперь для того, чтобы купить иностранную валюту, не нужно ждать и резервировать средства (в гривнях) для этого за день до такой покупки.
Еще одна приятная новость касательно покупки инвалюты11: теперь ее онлайн-покупка через интернет-банкинг и мобильные приложения доступна гражданам в режиме 24/7. Но есть ограничение: сумма должна быть меньше 150 тыс. грн.
11 А также банковских металлов.
Декларация о валютных ценностях, прощай! О ее подаче больше заботиться не придется12. Подтверждает это ГФСУ13, указывая: ежеквартальное декларирование валютных ценностей, доходов и имущества, находящихся за пределами Украины, отменяется. Отчитываться за период с 01.01.2019 г. по 07.02.2019 г. не нужно!
12 О чем мы сообщали вам, в частности, в статье «Валютное декларирование: отдельно в ГФСУ и НБУ, причем без штампов» в журнале «Бухгалтер 911», 2018, № 31.
13 http://sfs.gov.ua/mediatsentr/novini/366044.html.
Последний раз отчитаться следовало за 2018 год (по состоянию на 01.01.2019 г.), о чем налоговики говорят в конце информационного сообщения на своем веб-портале.
Дивиденды в инвалюте за 2018 год: можно, но в пределах общего лимита. Также благодаря последним изменениям снят запрет на репатриацию дивидендов в инвалюте за 2018 год. Такие операции с 07.02.2019 г. можно осуществляться в пределах общего лимита на возврат дивидендов, начисленных за периоды до 2018 года включительно, в пределах 7 млн € в месяц (согласно п. 93 Положения № 5).
Покупка валюты за счет кредитных средств. Изначально был предусмотрен запрет осуществлять покупку инвалюты по поручению/заявлению клиентов за счет средств в гривне, привлеченных этими клиентами в форме кредита (п. 38 Положения № 5). Этим же пунктом установлены редкие исключения из этого правила.
Но благодаря постановлению № 35 перечень исключений несколько расширился. Теперь запрет не действует, в том числе если операции проводятся клиентами за счет кредитных средств с целью покупки инвалюты в незначительном размере (до 150 тыс. грн.).
Запрет на перевод средств в РФ и Кº. Запрещено переводить средства с целью предоставления кредитов, осуществления инвестиций или размещения на банковских счетах в государство-агрессор/государство-оккупант, оффшорные зоны и страны, которые не выполняют/ненадлежаще выполняют рекомендации FATF. Причем касается это как юр-, так и физлиц.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)