Шпаргалка для заполнения расчета корректировки

Прежде всего в верхней левой части проставляют отметку, кто регистрирует РК

Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)

В этом поле проставляют отметку «Х», если РК регистрирует продавец, то есть:

— в любых РК к НН, не выдаваемых покупателям (в частности, на неплательщика);

— в увеличивающих или нулевых РК на плательщика (т. е. если сумма компенсации увеличивается/не изменяется);

— в любых (внимание (!): в том числе уменьшающих) РК к льготным НН, поскольку уменьшением компенсации налоговики считают уменьшение НО в строке I раздела А РК, а эта строка в льготных РК пустая (письмо ГНСУ от 28.10.2019 г. № 1049/6/99-00-07-03-02-15/ІПК)

п. 192.1 НКУ,

п. 25 Порядка № 1307

Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)

В этом поле проставляют отметку «Х», если РК регистрирует покупатель. То есть в уменьшающих РК, предусматривающих уменьшение суммы компенсации (в которых строка I раздела А (имеет отрицательное значение))

п. 192.1 НКУ,

п. 25 Порядка № 1307

Следующие три поля верхней левой части РК заполняют так же, как в НН, то есть:

До зведеної податкової накладної

— в это поле из НН переносят цифровой код-признак сводности (1, 2, 3 или 4).

Учтите: соответствующий цифровой код-признак в РК нужно проставлять, даже если в шапке старых НН (зарегистрированных до 01.12.2018 г.) стоит сводная отметка «Х» (письмо № 36942**)

п.п. 4 п. 11 Порядка № 1307

До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування

— в этом поле записывают «Без ПДВ», если РК составляют к льготной НН

п. 17 Порядка № 1307

Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)

— в этом поле (как и в НН) дублируют отметку «Х» и тот же тип причины (1 — 15), если НН не выдавалась покупателю. А при аннулировании повторной НН указывают тип причины 20 (без отметки «Х»)

п. 8 Порядка № 1307

РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ КІЛЬКІСНИХ І ВАРТІСНИХ ПОКАЗНИКІВ

Дата складання / Порядковий номер

Здесь указывают дату составления РК (не позже 1095 дней с даты составления корректируемой НН) и порядковый номер РК.

Напомним, что нумерацию НН/РК ведут в произвольной форме, поэтому она может:

— либо каждый месяц (квартал) начинаться с единицы,

— либо быть сквозной в течение года.

Причем если РК к дотационной НН составляет экс-получатель сельхоздотации (исключенный из дотационного Реестра), то во второй части порядкового номера РК он также указывает код «2» (письмо ГНСУ от 17.02.2020 г. № 634/6/99-00-07-03-02-06/ІПК). А также в РК нужно сохранять и номер разделегированного филиала из НН

пп. 5, 21 Порядка № 1307

ДО ПОДАТКОВОЇ НАКЛАДНОЇ

Дата складання / Порядковий номер

Здесь приводят реквизиты корректируемой НН (дату и порядковый номер), к которой составляется РК

пп. 6, 21 Порядка № 1307

ПОСТАЧАЛЬНИК (ПРОДАВЕЦЬ)

Сюда из корректируемой НН переносят данные о поставщике: его наименовании (Ф. И. О. предпринимателя), ИНН***, номере филиала (если ему делегированы права по составлению НН/РК), налоговом номере (или серии (при наличии) и номере паспорта, если у физлица нет кода по религиозным убеждениям)

пп. 1, 7, 21 Порядка № 1307

ОТРИМУВАЧ (ПОКУПЕЦЬ)

Сюда из корректируемой НН переносят данные о покупателе: его наименовании (Ф. И. О. предпринимателя), ИНН***, номере филиала (если ему делегированы права по составлению НН/РК), налоговом номере (или серии (при наличии) и номере паспорта, если у физлица нет кода по религиозным убеждениям)

пп. 1, 7, 21 Порядка № 1307

Табличную часть РК заполняют снизу вверх: вначале раздел Б (в котором проводят корректировку), а после — раздел А (в котором автоматически подводятся итоги корректировки)

РАЗДЕЛ А табличной части РК

I

Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту (-) (+), у тому числі:

В стр. I выводится общая сумма корректировки НДС (по сути, сумма по гр. 14 всех строк РК). Фактически такая сумма состоит из корректировки НДС: по ставке 20 % (стр. II) и по ставке 7 % (стр. III). Поэтому стр. I = стр. II + стр. III

п.п. 10 п. 16 Порядка № 1307

II

Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за основною ставкою (-) (+)

III

Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (-) (+)

В стр. II — III сумму корректировки НДС (из стр. I) расшифровывают в разрезе ставок НДС (20 % и 7 %). При этом cтр. II = стр. IV х 20 %, а cтр. III = стр. V х 7 %

п.п. 10 п. 16 Порядка № 1307

IV

В стр. IV — VIII выводится изменение объемов при корректировке (в разрезе разных кодов ставок НДС). Для этого объемы (из гр. 13) группируют по коду ставки (из гр. 11) — соответственно 20, 7, 901, 902, 903 и заносят в соответствующие стр. IV — VIII. То есть:

стр. IV = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 20 в гр. 11;

стр. V = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 7 в гр. 11;

стр. VI = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 901 в гр. 11;

стр. VII = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 902 в гр. 11;

стр. VIII = сумме по гр. 13 строк РК с кодом ставки 903 в гр. 11.

Учтите: в одном РК льготная стр. VIII не может одновременно заполняться с другими облагаемыми строками (IV — VII), поскольку корректировка облагаемых и льготных операций в одном РК недопустима

п.п. 8 п. 16, п. 17 Порядка № 1307

V

VI

VII

VIII

РАЗДЕЛ Б табличной части РК

Графа раздела Б

Реквизит

Нормативный

документ

гр. 1.1

№ з/п

В гр. 1.1, начиная с номера «1», нумеруют по порядку все записи (строки) в РК. При этом общее количество строк в РК не может превышать «9999» (ЗІР 101.15)

п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307

гр. 1.2

№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається

В гр. 1.2 переносят порядковый номер корректируемой позиции из НН. Если нужно добавить новые позиции, их нумеруют следующим порядковым номером, которого не было в НН

п. 23 Порядка № 1307

Причина коригування

гр. 2.1

код причини

В гр. 2.1 указывают условный код причины корректировки. Коды причин обнародованы на сайте ГНСУ (см. tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/357729.html). В одном РК может быть сразу несколько причин корректировки в пределах причин первого типа, т. е. с кодами 101 — 104 (п. 4.5 письма № 36942)

п. 23 Порядка № 1307

гр. 2.2

№ з/п групи коригування

В гр. 2.2, начиная с номера «1», в РК нумеруют по порядку группы корректировки.

При этом корректировка одной строки в НН = одна группа корректировки

п. 23 Порядка № 1307

гр. 3

Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

В гр. 3 переносят номенклатуру из строки корректируемой НН (причем точь-в-точь, какой она была в НН, без лишних знаков, символов, пробелов).

При необходимости добавляют новую номенклатуру следующими строками

п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307

Код

гр. 4.1

товару згідно з УКТ ЗЕД

гр. 4.2

ознаки імпортованого товару

гр. 4.3

послуги згідно з ДКПП

Эти графы отведены для кодировки товаров/услуг. Сюда переносят код товаров (гр. 4.1) / услуг (гр. 4.3) из строки корректируемой НН. По подакцизным и импортным товарам в гр. 4.1 указывают 10-значный код УКТ ВЭД, по импортным товарам также проставляют импортную отметку «Х» (гр. 4.2). Добавляемую номенклатуру кодируют в этих графах соответствующим образом

п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307

Одиниця виміру товару/послуги

гр. 5

умовне позначення (українське)

гр. 6

код

Сюда переносят условное (украинское) обозначение единицы измерения (гр. 5) и ее код (гр. 6) из строки корректируемой НН (с учетом сокращений и кодировки из КСОЕИУ). При добавлении номенклатуры приводят свои данные

п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307

Коригування кількості

гр. 7

кількість, об’єм, обсяг (-) (+)

гр. 8

ціна постачання товарів/послуг

Графы 7, 8 заполняют, если корректировку проводят по количеству. Могут заполняться в РК с условными кодами причин корректировки (в гр. 2.1):

102, 103, 104, 203, 301, 302, 304. В гр. 7 (с «-») и гр. 8 переносят данные о количестве/цене из строки корректируемой НН. При добавлении номенклатуры добавляют (с «+») нужные количество/цену следующими строками

пп. 4, 5 п. 16 Порядка № 1307

Коригування вартості

гр. 9

ціна (-) (+)

гр. 10

кількість постачання товарів/послуг

Графы 9, 10 заполняют, если корректировку проводят по цене. Могут заполняться в РК с условными кодами причин корректировки (в гр. 2.1): 101, 203.

В гр. 9 (с «-») и гр. 10 переносят данные о цене/количестве из строки корректируемой НН. При добавлении номенклатуры добавляют (с «+») нужные цену/количество следующими строками.

Обычно цену указывают в гривнях с копейками, т. е. с двумя знаками после запятой (если иное не предусмотрено действующим законодательством). Однако налоговики не против отражения цены и с большим количеством знаков после запятой и сохранения НК у покупателя в этом случае (письма ГНСУ от 16.01.2020 г. № 130/6/99-00-07-03-02-06/ІПК и от 08.10.2019 г. № 661/6/99-00-07-03-02-15/ІПК).

Важно: в одной строке РК не могут одновременно заполняться гр. 7, 8 и 9, 10 (письмо № 36942)

пп. 4, 5 п. 16 Порядка № 1307

гр. 11

Код ставки

В гр. 11 переносят код ставки из строки корректируемой НН (20, 7; для ставки 0 % — 901, 902; для льготы — 903). По добавляемой номенклатуре приводят свою ставку. Учтите: в РК можно корректировать товары, облагаемые по разным ставкам НДС (20 %, 7 %, 0 %), однако нельзя поменять облагаемый товар на льготный или наоборот льготный на облагаемый (ЗІР 101.15)

п.п. 6 п. 16 Порядка № 1307

гр. 12

Код пільги

Графу 12 заполняют только в РК к льготным НН. В нее переносят код НДС-льготы из строки корректируемой НН (с учетом Справочников льгот). При необходимости добавляют льготную номенклатуру следующими строками

п.п. 7 п. 16 Порядка № 1307

гр. 13

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

гр. 14

Сума податку на додану вартість

В гр. 13, 14 переносят (с «-»), соответственно, объемы поставки (без учета НДС) и сумму НДС из строки корректируемой НН. При добавлении номенклатуры приводят нужные объемы с суммой НДС следующими строками. Сумму НДС указывают в гривнях с копейками до 6 знаков после запятой (включительно).

Учтите: в РК к староформенным НН (зарегистрированным до 01.12.2018 г., в которых не было графы «Сума ПДВ») гр. 14 не заполняют в минусовых строках и заполняют в добавляемых новых строках (п. 4.1 письма № 36942)

пп. 8, 9 п. 16 Порядка № 1307

гр. 15

Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника

Графу 15 заполняют только сельхозтоваропроизводители-дотационщики при корректировке «дотационных» НН (т. е. с кодом «2» во второй части порядкового номера). В эту графу переносят код вида деятельности (в формате 701 — 716) из строки корректируемой НН. При необходимости добавляют нужные дотационные позиции следующими строками

п. 6, п.п. 10 п. 16 Порядка № 1307