Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, январь, 2022/№1-2
Печатать

Важные цифры 2022 года: налогообложение доходов физлиц и соцстрахование

Прожиточный минимум в 2022 году

Социальные и демографические группы населения

Прожиточный минимум, грн

с 1 января

с 1 июля

с 1 декабря

Трудоспособные лица

2481

2600

2684

Минимальная зарплата в 2022 году

Период 2022 года

Размер минимальной заработной платы, грн

месячный

почасовой

Январь — сентябрь

6500

39,26

Октябрь — декабрь

6700

40,46

Ставки НДФЛ и военсбора для отдельных видов дохода в 2022 году

Вид дохода

Размер ставки

НДФЛ

ВС

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 НКУ)

18 %

1,5 %

2. Для специалистов резидента Дія Сіті — зарплата, вознаграждение по гиг-контракту, авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения(1)

5 %

3. «Обычные» дивиденды от:

— плательщика налога на прибыль;

5 %

— неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования

9 %

4. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 3 этой таблицы

18 %

5. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случаев, указанных в пп. 6 и 7 этой таблицы

5 %

6. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

7. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года:

1,5 %

— второго объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда;

5 %

— третьего и следующего объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда либо другого транспортного средства

18 %

8. Доход от одной продажи в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

9. Доход от продажи в течение отчетного налогового года второго объекта недвижимости, указанного в п. 8 этой таблицы, или от продажи первого иного объекта недвижимости

5 %

1,5 %

10. Доход от продажи в течение отчетного налогового года третьего и следующих объектов недвижимости, указанного в п. 8 этой таблицы, или от продажи второго иного объекта недвижимости:

— если они НЕ получены плательщиком в наследство;

18 %(2)

— если они получены плательщиком в наследство

5 %

(1) При соблюдении ряда условий. Нюансы найдете в статье «Режим «Дія Сіті»: принята «налоговая» часть» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

(2) Есть возможность уменьшить доход на ряд расходов по установленному перечню. Детали найдете в статье «Налоговая реформа» (на базе проекта № 5600): НДФЛ/ВС-новации» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

Размеры НСЛ/предела для НСЛ в 2022 году

Вид НСЛ (норма НКУ)

Предельный размер зарплаты, дающий право на НСЛ

Размер НСЛ

Обычная (п.п. 169.1.1)

3470 грн

1240,50 грн

Обычная «на детей»

(п.п. 169.1.2)

Для одного из родителей —

3470 грн х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго — 3470 грн

1240,50 грн х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная «на детей»

(пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1860,75 грн х количество детей в возрасте до 18 лет, на которых предоставляется НСЛ

Повышенная

(пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

3470 грн

1860,75 грн

Максимальная (п.п. 169.1.4)

3470 грн

2481 грн

Ставки ЕСВ в 2022 году

Категория плательщиков

Вид дохода

зарплата, больничные, декретные(1)

вознаграждения по гражданско-правовым договорам

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 — 5 этой таблицы), самозанятые лица (в т. ч. ФЛП) на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 — 5 этой таблицы) и ФЛП на доходы работников с инвалидностью

8,41 %

22 %

3. Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности общества УТОГ и УТОС(2)

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций лиц с инвалидностью(2)

5,5 % — на доходы работников с инвалидностью,

22 % — на доходы других работников

22 %

5. Резиденты Дія Сіті(3)

С зарплаты ЕСВ уплачивается в размере минимального страхового взноса (22 % от минзарплаты, а если речь о работнике с инвалидностью, то логичнее брать 8,41 % от минзарплаты);

по больничным и декретным 22 % от фактической базы начисления — по работнику без инвалидности, 8,41 % от фактической базы начисления — по работнику с инвалидностью

С вознаграждений физлицам за выполнение работ (предоставление услуг)

по гиг-контрактам — в размере минимального страхового взноса (22% от минзарплаты); по обычным гражданско-правовым договорам — 22 % от фактической базы начисления

(1) Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам.

(2) Если у них количество работников с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

(3) При соблюдении ряда условий. Нюансы найдете в статье «Режим «Дія Сіті»: принята «налоговая» часть» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

Минимальный страховой взнос в 2022 году

Ставка ЕСВ

Размер минимального страхового взноса в расчете на месяц(1), грн

Январь — сентябрь

Октябрь — декабрь

22 %

1430

1474

8,41 %

546,65(2)

563,47(2)

5,5 %

357,50(2)

368,50(2)

5,3 %

344,50(2)

355,10(2)

(1) Минимальный страховой взнос равен произведению минзарплаты и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата / доход.

(2) Важно! Эти показатели вам пригодятся исключительно для определения «больничного» страхового стажа работника, к базе начисления которого применяется льготная ставка ЕСВ. Также показатель для ставки 8,41 % пригодится для резидентов Дія Сіті, если контролеры согласятся, что по зарплате наемных работников с инвалидностью они минимальный страховой взнос определяют исходя из ставки 8,41 %, а не 22 %.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2022 году

Период 2022 года

Максимальный размер дохода,

с которого взимают ЕСВ, грн

(15 минзарплат)

Январь — сентябрь

97500

Октябрь — декабрь

100500

Ставки НДФЛ, военсбора и ЕСВ для отдельных видов доходов в 2022 году

Вид выплаты

Обычные работники

Работники с инвалидностью юрлиц и ФЛП

начисления

удержания

начисления

удержания

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

Зарплата

22 % (у резидента Дія Сіті(1) — минимальный страховой взнос)

18 %

(у рези-

дента Дія

Сіті(1) — 5 %)

1,5 %

8,41 % (у резидента Дія Сіті(1) — минимальный страховой взнос)

18 %

(у рези-

дента Дія

Сіті(1) — 5 %)

1,5 %

Больничные

22 %

8,41 %

Декретные

22 %

х

х

8,41 %

х

х

(1) При соблюдении ряда условий. Нюансы найдете в статье «Режим «Дія Сіті»: принята «налоговая» часть» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

Вознаграждение за работы/услуги по гражданско-правовым договорам в 2022 году

Налоговый агент / плательщик ЕСВ

Удержание

Начисление

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица (в т. ч. ФЛП)

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС(1)

18 %

1,5 %

5,3 %

3. Резиденты Дія Сіті по гиг-контрактам(2)

5 %

1,5 %

минимальный страховой

взнос

(1) Если у них количество работников с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

(2) При соблюдении ряда условий. Нюансы найдете в статье «Режим «Дія Сіті»: принята «налоговая» часть» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

Размеры ограничивающих показателей для больничных и декретных для основных работников

Вид

ограничения(1)

Начало временной нетрудоспособности

Минимальная среднедневная зарплата, грн

Максимальная среднедневная зарплата, грн

Больничные

Специальное

Январь — сентябрь 2022 года

213,53

Октябрь — декабрь 2022 года

220,11

Общее

Январь — октябрь 2022 года

3203,02(2)

Ноябрь — декабрь 2022 года

3301,58(2)

Пособие по беременности и родам

Специальное

Январь — сентябрь 2022 года

213,53

427,06

Октябрь — декабрь 2022 года

220,11

440,21

Общее

Январь — сентябрь 2022 года

213,53

3203,02(2)

Октябрь 2022 года

220,11

3203,02(2)

Ноябрь — декабрь 2022 года

220,11

3301,58(2)

(1) Специальное ограничение предусмотрено для застрахованных лиц, страховой стаж которых в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения.

(2) Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос.

Сроки уплаты НДФЛ, военсбора и ЕСВ в 2022 году

Способ выплаты дохода

Срок уплаты

НДФЛ, военсбор

ЕСВ

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы(1)

В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена, но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее 28-го числа следующего месяца)

(1) За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Информация о количестве календарных дней, принимающих участие в расчете отпускных в 2022 году

Начало

отпуска

(месяц

2022 года)

Расчетный период(1)

Количество календарных

дней

в расчетном периоде

Количество праздничных и нерабочих

дней

в расчетном периоде

Количество календарных дней, участвующих в расчете отпускных

(гр. 3 - гр. 4)(1)

1

2

3

4

5

Январь

Январь — декабрь 2021 года

365

11

354

Февраль

Февраль 2021 года — январь 2022 года

365

11

354

Март

Март 2021 года — февраль 2022 года

365

11

354

Апрель

Апрель 2021 года — март 2022 года

365

11

354

Май

Май 2021 года — апрель 2022 года

365

12

353

Июнь

Июнь 2021 года — май 2022 года

365

11

354

Июль

Июль 2021 года — июнь 2022 года

365

11

354

Август

Август 2021 года — июль 2022 года

365

11

354

Сентябрь

Сентябрь 2021 года — август 2022 года

365

11

354

Октябрь

Октябрь 2021 года — сентябрь 2022 года

365

11

354

Ноябрь

Ноябрь 2021 года — октябрь 2022 года

365

11

354

Декабрь

Декабрь 2021 года — ноябрь 2022 года

365

11

354

(1) Расчеты приведены исходя из условия, что расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу, на который приходится начало отпуска. При этом в расчетном периоде не было периодов, в течение которых работник согласно законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся средний заработок или сохранялся частично.

Размер суточных, не облагаемый НДФЛ и ВС

Территория командировки

Максимальный необлагаемый размер суточных (п.п. 170.9.1 НКУ)

В пределах Украины

Не более 650 грн

Для командировок за границу

Не более 80 евро(1)

(1) За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Ставки ЕН (группы 1 — 3), НДФЛ, ВС и ЕСВ для ФЛП на едином налоге и на общей системе в 2022 году

Категория плательщиков

ЕН/НДФЛ/ВС

ЕСВ «за себя»(1)

Сумма, грн

Сроки уплаты

Сумма

Сроки

уплаты

Минимальная сумма

за месяц, грн

Минимальная сумма

за квартал, грн

Плательщики ЕН группы 1

ЕН — не выше 248,10 грн

в месяц(2)

Не позднее 20-го числа текущего месяца

1430

(за январь — сентябрь) /

1474

(за октябрь — декабрь)

4290

(за 1 — 3 кв.) /

4422 (за 4 кв.)

Не позднее 19-го числа месяца, следующего

за кварталом, за который уплачивается ЕСВ

Плательщики ЕН группы 2

ЕН — не выше 1300,00(2)

Плательщики ЕН группы 3 (неплательщики НДС)

ЕН — 5 %

от дохода

В течение

10 к. дн. после предельного срока подачи ЕН-декларации за отчетный квартал

Плательщики ЕН группы 3 (плательщики НДС)

ЕН — 3 %

от дохода

ФЛП

на общей

системе

НДФЛ — 18 % от суммы чистого дохода.

ВС — 1,5 %

от суммы чистого дохода

Авансы по НДФЛ — не позднее 19 апреля, 19 июля, 19 октября соответственно. По ВС авансов нет. Окончательный расчет за год — в течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации за отчетный год

1430 (за январь — сентябрь) /

1474

(за октябрь — декабрь) —

за месяцы, в которых чистый доход (ЧД) > 0

4290

(за 1 — 3 кв.) /

4422

(за 4 кв.) — если в каждом месяце квартала ЧД > 0 (в противном случае — минимальный месячный ЕСВ х количество месяцев квартала,

в которых

ЧД > 0)

(1) Освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» ФЛП, перечисленные в ч. 4 и 6 ст. 4 Закона о ЕСВ. Также ФЛП на общей системе могут не платить ЕСВ «за себя» за убыточные и «нулевые» месяцы года.

(2) Конкретный размер ставки ЕН групп 1 и 2 устанавливают местные советы.

Если плательщик ЕН группы 1 или 2 осуществляет деятельность на территориях нескольких сельских, поселковых, городских советов или советов объединенных территориальных громад, действует максимальная ставка, установленная для соответствующей группы.

Расчет нормы продолжительности рабочего времени на 2022 год по календарю пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье при одинаковой продолжительности времени работы в течение рабочей недели

(с учетом переноса рабочих дней, рекомендованного распоряжением КМУ «О переносе рабочих дней в 2022 году» от 26.08.2021 № 1004-р. Нормы без переноса найдете в письме Минэкономики «О расчете нормы продолжительности рабочего времени на 2022 год» от 12.08.2021 № 47-03/520)

скачать файл

Прикрепленные файлы
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям