Налоговая реформа – 2020: как изменятся льготы по НДС

Рассмотрим, какие изменения подготовлены законопроектом № 1210 для плательщиков налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Сосредоточим внимание на НДС-льготах, поскольку операциям, освобожденным от обложения НДС, досталось от законодателей больше. Некоторые льготы были отменены, некоторые – добавлены, а отдельные – урезаны.

На какие изменения следует обратить внимание.

Более корректно переписаны некоторые нормы ст. 197 НКУ

В частности:

• подпункт 197.1.22 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), согласно которому освобождаются от обложения НДС операции по предоставлению услуг (не только операции по оплате их стоимости, как раньше) по фундаментальным исследованиям, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, если такие услуги и/или работы поставляются лицом, которое непосредственно получает оплату их стоимости со счета органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств;
• подпункт 197.18 НКУ, согласно которому освобождаются от обложения НДС операции по импорту племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам в соответствии с УКТ ВЭД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, осуществленные не субъектами спецрежима в соответствии со ст. 209 НКУ, а сельскохозяйственными товаропроизводителями.

В перечне льготных операций появились новые

Теперь освобождаются от обложения НДС операции по:

• поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, предусмотренные для предоставления гуманитарной помощи в Украину дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств и представительствами международных организаций в Украине согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи» от 22.10.1999 г. № 1192-XIV (п. 197.2 НКУ);
• бесплатной передаче во владение и пользование транспортных средств товарных позиций 8702 и 8703 согласно УКТ ВЭД для лиц с инвалидностью и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утвержденному Кабмином, а также транспортных средств специального назначения – временно до 31 декабря 2020 г. (п. 70 подразд. 2 разд. ХХ НКУ);
• поставке товаров/услуг для гуманитарной помощи, предоставленной в Украине дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств и представительствами международных организаций в Украине согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи» (п. 71 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). В период с 01 января 2016 года по 01 февраля 2020 года к таким операциям применяется порядок освобождения от НДС, установленный п. 197.2 НКУ.

Отменена НДС-льгота по экспорту соевых бобов и рапса

Напомним, речь идет о товарной позиции 1201 согласно УКТ ВЭД и товарной позиции 1205 согласно УКТ ВЭД (старый п. 63 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Этой льготой могли пользоваться все экспортеры, кроме сельхозпроизводителей соевых бобов и рапса, выращенных на землях сельскохозяйственного назначения, которые находились в собственности таких сельскохозяйственных товаропроизводителей или в их постоянном пользовании или использовались ими на правах аренды (субаренды) или эмфитевзиса.

Теперь такие операции облагаются НДС в общем порядке – по нулевой ставке.

НДС-льготу, предусмотренную п. 64 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, немного урезали

Как и раньше, освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и по поставке на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями (одним или несколькими), указанными в подкатегории 8703 90 10 10 согласно УКТ ВЭД (в том числе произведенных в Украине) – до 31 декабря 2022 года.

Но эта НДС-льгота больше не распространяется на импорт товаров, указанных в подкатегориях 8502 31 00 00, 8541 40 90 00, 8504 40 88 00 согласно УКТ ВЭД. Речь идет о поставках электрогенераторов для возобновляемых источников энергии (ветровой).