Отображение зарплаты в 4ДФ

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

Согласно подпункту 2 пункта 4 раздела IV Порядка в разделе І "Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору" приложения 4 "Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору" к Расчету предусмотрена строка 06, где, в частности, отображаются:

• в графе 3а "Сума нарахованого доходу" – (за отчетный период месяц) доход, который начислен физическому лицу в соответствии с признаком дохода, указанным в разделе 1 "Довідник ознак доходів фізичних осіб" (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отображение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отображается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания);

• в графе 3 "Сума виплаченого доходу" – сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отображена в приложении 4ДФ к Расчету за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена.

Например, в приложении 4ДФ к Расчету за январь отображается заработная плата, которая начислена в январе и выплачена в феврале;

• графа 4а "Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб" – сумма налога на доходы физических лиц, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
• графа 4 "Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб" – фактическая сумма перечисленного налога на доходы физических лиц в бюджет в отчетном периоде;
• графа 5а "Сума нарахованого військового збору" – сумма сбора, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• графа 5 "Сума перерахованого військового збору" – фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.

Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного налога на доходы физических лиц в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в графе 4, сумма начисленного военного сбора в графе 5а, сумма перечисленного военного сбора в графе 5 отображаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками).

Учитывая изложенное, в графе 3а приложения 4ДФ к Расчету начисленный доход отображается полностью, без вычета из суммы дохода начисленных сумм налогов и сборов, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.

В графе 3 приложения 4ДФ к Расчету отображается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику в соответствии с начисленным доходом, а именно без вычета из суммы начисленного дохода начисленных сумм налогов и сборов, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.