Арендатор компенсировал коммунальные платежи предприятию на едином: является ли это доходом?
Возмещение коммунальных платежей арендатором: является ли доходом для юридического лица – плательщика единого налога третьей группы?
Юридическое лицо — плательщик единого налога третьей группы (ЕН) сдает помещение в аренду. По договору арендатор возмещает арендодателю расходы на коммунальные услуги — свет, воду, отопление и т.д.
Вопрос: считается ли эта компенсация доходом для арендодателя-единщика?
Ранее действовала консультация с аналогичной позицией. Но в разъяснении специалисты ГНС опирались на Хозяйственный кодекс Украины. Поскольку ХКУ отменен с 28.08.2025, указанная консультация также переведена в раздел недействующих.
Юридическому лицу на едином налоге арендатор компенсирует коммунальные платежи
Нормы Гражданского кодекса: что такое арендная плата
Согласно ч. 1 ст. 759 ГКУ, по договору аренды наймодатель передает имущество во владение и пользование за плату.
Согласно ч. 1 ст. 762 ГКУ, именно арендная плата — это денежная компенсация, размер которой определяется условиями договора.
А ст. 797 ГКУ уточняет, что плата за аренду здания или сооружения может состоять из:
- арендной платы за пользование объектом;
- платы за пользование земельным участком.
Однако стороны часто договариваются, что коммунальные расходы оплачивает арендатор отдельно или возмещает их арендодателю.
Что говорит Налоговый кодекс
Правовые основы упрощенной системы налогообложения для юрлиц регулирует глава 1 разд. XIV НКУ.
Определение дохода
Согласно пп. 2 п. 292.1 ст. 292 НКУ, доходом плательщика ЕН – юридического лица является любой доход, полученный в течение отчетного периода в:
- денежной форме (наличной или безналичной),
- материальной или нематериальной форме.
Таким образом, если предприятие получает любые средства, — это доход для целей ЕН, независимо от того, как они названы в договоре (арендная плата, компенсация и т.д.).
Когда считается, что доход получен
Пункт 292.6 НКУ устанавливает, что датой получения дохода является:
- день поступления средств на счет или в кассу;
- или дата подписания акта приема-передачи (для безвозмездно полученных услуг).
Для плательщиков ЕН третьей группы – плательщиков НДС также учитывается дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Итак, включать ли компенсацию коммунальных в доход
Да, включать.
Поскольку коммунальные услуги не являются отдельным видом хозяйственной деятельности, а являются неотъемлемой частью пользования объектом аренды, возмещенные арендатором суммы считаются денежными поступлениями в пользу плательщика ЕН.
Мищенко Екатерина
