ЕСВ за ФЛП на ЕН уплачивает работодатель: нужно ли подавать Приложение 1 к декларации?
Что говорит закон
Физические лица – предприниматели (ФЛП), в том числе плательщики единого налога (ЕН), освобождаются от уплаты единого социального взноса (ЕСВ) за себя за те месяцы, в которых работодатель уплатил за них ЕСВ в сумме не менее минимального страхового взноса (ч. 6 ст. 4 Закона Украины № 2464).
В 2025 году минимальный страховой взнос составляет 1760 грн (22% от минимальной зарплаты 8000 грн).
Если работодатель уплатил меньше этой суммы или не уплачивал вовсе, ФЛП обязан:
-
самостоятельно определить базу начисления ЕСВ за такие месяцы;
-
размер базы не может быть меньше минимальной зарплаты и больше максимальной величины базы ЕСВ.
Приложение 1 к декларации ФЛП на ЕН
ФЛП на ЕН (группы 1–3) подают Приложение 1 к декларации по единому налогу — «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» один раз в год (форма, утвержденная приказом Минфина от 19.06.2015 № 578).
ФЛП на ЕН группы 1,2 подают Приложение 1 со своей годовой декларацией по ЕН.
ФЛП на ЕН группы 3 подают Приложение 1 только с декларацией по ЕН за IV квартал налогового (отчетного) года (п. 296.3 НКУ).
В приложении указывают:
|
Поле |
Содержание заполнения |
|
Графа 2 п. 9 |
самостоятельно определенная сумма дохода, на которую начисляется ЕСВ (в разрезе каждого месяца); |
|
Графа 4 п. 9 |
сумма ЕСВ к уплате; |
|
Строка “Всего” графы 4 п. 9 |
общая сумма ЕСВ за отчетный период (переносится в строку 21 декларации). |
Требования ГНС: когда ФЛП на ЕН подает или не подает Приложение 1
1. Не подается Приложение 1, если за все месяцы отчетного периода работодатель за ФЛП на ЕН уплатил ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса.
2. Приложение 1 подать обязательно, если:
- работодатель уплатил за ФЛП ЕСВ меньше минимального взноса или не уплачивал вовсе — за все или за определенные месяцы отчетного квартала;
- ФЛП самостоятельно определяет базу начисления ЕСВ и отражает в Приложении 1 только за те месяцы, за которые сам начислил и уплатил ЕСВ;
- в графах за месяцы, когда работодатель уплачивал ЕСВ в размере не менее минимального взноса, а ФЛП на ЕН был от уплаты освобожден - указывает “0,00”.
3. ФЛП на ЕН подает Приложение 1 также в случае добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.
Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету
