С налога на прибыль – на упрощенку посреди года: становится ли «годовик» «квартальщиком»?
Ситуация
Плательщик налога на прибыль предприятий – в том числе, который в соответствии с НКУ имеет годовой отчетный период по этому налогу – в течение отчетного года (то есть со II, III или IV квартала) перешел на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос
За какой налоговый (отчетный) период и в какой срок такой плательщик налога на прибыль, который перешел на упрощенную систему налогообложения в течение отчетного года, должен подать налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий после перехода?
Предписания НКУ
Налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 НКУ, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год (п. 137.4 НКУ). Налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом.
Пунктом 137.5 НКУ для определенных плательщиков налога установлен годовой налоговый (отчетный) период.
Юридическое лицо может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения, если по итогам предыдущего года соответствует требованиям НКУ и регистрируется плательщиком ЕН (п. 291.3 НКУ).
Плательщик налога на прибыль предприятий может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в налоговую не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала (п.п. 298.1.4 НКУ). Такой плательщик может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года и при условии, что в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, им соблюдены требования п. 291.4 НКУ.
Выводы ГНС из консультаций ЗІР в подкатегории 102.20.02
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43633
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43637
1. Плательщик налога на прибыль, который перешел на упрощенную систему налогообложения в течение отчетного года, подает налоговую декларацию по этому налогу:
1) за отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он перешел на упрощенную систему налогообложения;
2) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем этого отчетного (налогового) периода.
2. Это же требование налоговой касается плательщика налога на прибыль, который имеет базовый отчетный (налоговый) период год и перешел на упрощенную систему налогообложения в течение года. Такой плательщик налога на прибыль также подает декларацию по этому налогу:
1) за отчетный период, предшествующий кварталу, с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения:
а) за I квартал – в случае перехода на упрощенку со II квартала года;
б) за полугодие – в случае перехода на упрощенку с III квартала года;
в) за три квартала – в случае перехода на упрощенку с IV квартала года.
2) за базовый отчетный период квартал;
3) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем этого отчетного (налогового) периода.
Например: в случае перехода на упрощенку с 01.10.2025 декларацию за три квартала 2025 года следует подать не позднее 09.11.2025;
4) указывает в поле 2 этой декларации «Звітний (податковий) період»:
а) соответствующий отчетный период;
б) базовый отчетный период – квартал.
Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету
