Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


05.02.25
2068 37

Закриття ФОП: документальна податкова перевірка

Адвокат Cвітлана Приймак Адвокат в Києві, для якого право є не лише інструментом, а й мистецтвом відновлення справедливості. Кожна справа – це виклик, кожен клієнт – партнер у досягненні балансу між законом, правдою і життям.

Закриття фізичної особи-підприємця (ФОП) нерідко стає не лише завершальним етапом діяльності, а й початком ретельних перевірок з боку податкових органів. Багато хто помилково вважає, що ліквідація ФОП означає автоматичне закриття всіх податкових зобов’язань. Насправді ж податкова має законні підстави для проведення документальної перевірки у разі закриття ФОП. Розберемо всі ключові аспекти цього процесу, а також звернемо увагу на міжнародний досвід у питаннях податкових перевірок підприємців.

Відповідно до підпункту 78.1.7 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, коли розпочато процедуру припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця або подано заяву про зняття з обліку платника податків. Це означає, що після подання заяви про припинення діяльності ФОП податкові органи мають право провести таку перевірку.

Мета та обсяг перевірки

Основна мета документальної перевірки при закритті ФОП — перевірити правильність нарахування та сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів. Перевірка охоплює весь період діяльності підприємця, незалежно від того, скільки часу минуло з моменту її початку. Це підкреслює важливість належного ведення бухгалтерського обліку та зберігання всіх необхідних документів протягом усього періоду діяльності.

Процедура проведення перевірки

Документальна позапланова перевірка може бути як виїзною, так і невиїзною. Невиїзна перевірка проводиться в приміщенні контролюючого органу, і присутність платника податків не є обов'язковою. Виїзна перевірка проводиться за місцем знаходження платника або за місцем розташування об'єкта права власності, що перевіряється. Важливо зазначити, що тривалість позапланових документальних перевірок не повинна перевищувати 5 робочих днів.

 

Закриття ФОП: Коли чекати на перевірку?

Отже, як було мною зазначено више - відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), закриття ФОП є підставою для проведення документальної перевірки. Як правило, перевірка може охоплювати останні три роки діяльності, але з урахуванням воєнного стану та карантинних заходів строки можуть бути розширені.

Наприклад, у 2024-2025 роках податкові органи перевіряють періоди з 2018 року, а з питань єдиного соціального внеску (ЄСВ) — навіть із 2011 року, звісно, якщо підприємець був зареєстрований у цей час.

Основні принципи документальної перевірки

1. Наказ про перевірку – стартова точка

Податковий орган зобов’язаний видати та вручити підприємцю або його представнику наказ про проведення перевірки. Цей документ може бути надісланий:

Поштою – рекомендованим листом;

Через електронний кабінет – якщо підприємець подавав відповідну заяву;

Особисто – у податковому органі.

Важливо пам’ятати: якщо наказ надіслано поштою, але не вручено, він все одно вважається отриманим відповідно до ПКУ. Відмова від отримання наказу не скасовує перевірку.

2. Оригінали документів

Перевірка здійснюється виключно на підставі оригіналів документів. Вимога надати копії стосується лише вже встановлених порушень.

Ризики надання копій документів:

Будь-які копії можуть бути використані проти вас. Податкова може знайти невідповідності або використати документи для формування доказової бази.

Податкова може наполягати на додаткових перевірках – особливо, якщо документи викликають сумніви.

3. Місце проведення перевірки

Краще не надавати документи у податкову, а запросити перевіряючих до свого (навіть тимчасового) офісу. Це обмежить час їх роботи з вашими документами.

4. Акт приймання-передачі документів

Якщо все ж таки передаєте документи в податкову, складайте акт. Інакше деякі документи можуть "загубитися", а це спричинить додаткові санкції.

Практичні рекомендації

5. Відповідь на запити податкової

Якщо отримали запит про надання пояснень і копій документів у зв’язку з ліквідацією ФОП, слід підготувати аргументовану відповідь, посилаючись на норми ПКУ, які регулюють перевірки під час ліквідації.

6. Заперечення до акту перевірки

Підписувати акт перевірки варто з обов’язковим зазначенням заперечень. Це дасть змогу оскаржити рішення податкової.

7. Судове оскарження

Якщо податкова винесла неправомірне рішення, його можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку.

 

Міжнародний досвід податкових перевірок ФОП

Досвід ЄС: прозорість та електронізація

У країнах ЄС діє система цифрових перевірок. У багатьох країнах (Німеччина, Франція, Польща) податкові органи першочергово використовують електронні бази даних, щоб оцінити ризиковість ФОП. Це дозволяє уникнути надмірного тиску на малий бізнес.

США: підхід на основі ризиків

У США перевірки ФОП проводяться переважно у випадках:

значних розбіжностей між задекларованими доходами та витратами;

наявності скарг від клієнтів чи партнерів;

регулярного порушення податкового законодавства.

При цьому, якщо підприємець має підтверджуючі документи щодо витрат та доходів, перевірка проходить швидко.

Велика Британія: спрощена система для малих підприємців

У Великій Британії діє правило: якщо підприємець сумлінно сплачує податки, податкова не втручається у його діяльність. Однак у разі невідповідностей можуть бути накладені значні штрафи.

Висновки та рекомендації

Документальна перевірка ФОП – це не вирок, а процес, до якого можна підготуватися. 

Основні рекомендації:

Зберігати всі документи не менше 3 років (або 7 років щодо ЄСВ).

Завжди отримувати офіційні документи та реагувати на запити податкової.

Якщо виникають питання – звертатися до податкових консультантів чи адвокатів.

Уникати добровільного передавання документів у податкову без належного оформлення.

 

Закриття фізичної особи-підприємця (ФОП) — це не просто формальність, а важливий етап, який вимагає ретельної підготовки та розуміння всіх юридичних нюансів. Як досвідчена адвокатка, я неодноразово стикалася з ситуаціями, коли підприємці, вирішивши припинити свою діяльність, недооцінювали значення документальної податкової перевірки. Це призводило до непередбачуваних наслідків, яких можна було б уникнути за умови належної підготовки.

Міжнародний досвід демонструє, що цифровізація та прозорість у роботі підприємців допомагають зменшити ризики податкових перевірок. Тому ведення коректного обліку, використання електронних інструментів та консультації з професіоналами – це найкраща стратегія захисту від можливих претензій з боку податкової.

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • Буржуй
05.02.25 07:29

Откуда взяли 7 лет для документов по ЕСВ?!!!!

Відповісти
  • Войта
11.02.25 14:17

Буржуй, мабуть, з того ж місця, звідки беруться всі магічні цифри в законодавстві – з норм права та офіційних роз'яснень. Але якщо серйозно, то строк зберігання документів щодо ЄСВ визначається законодавством, зокрема податковим кодексом та законами про пенсійне забезпечення.

Якщо 7 років здаються несподіваними – можливо, варто зазирнути у відповідні нормативні акти замість того, щоб дивуватися в коментарях? Бо в праві, на жаль, аргумент "я цього не знав" не звільняє від відповідальності.

Відповісти
  • до відома
11.02.25 18:07

Войта, хіба www.reestrnpa.gov.ua вже доступний???
Там більше 131 тисячі нормативно-правових актів.
Якщо на кожен витратити добу, знадобиться більше 300 років...
( web.archive.org/web/20241212225530/https://www.reestrnpa.gov.ua/REESTR/RNAweb.nsf/wpage/RnaAbout?OpenDocument )

Відповісти
  • Абзац
06.02.25 12:29

Буржуй, для ПДФО/ВЗ - 7 років. Хачо по ЄСВ і нема термінів давності, але там є нюанси....

Відповісти
  • Олена
05.02.25 09:43

по ЄСВ немає строків давності

Відповісти
  • Буржуй
05.02.25 10:11

Олена, Минюст в своем письме говорит о том что хранить 75 лет. но цифру 7лет  по ЕСВ еще не видел

Відповісти
  • "Век живи – век учись"
05.02.25 13:10

"Досвідчена адвокатка" забуває про моральне право сторін діяти адекватно та про "право зустрічної вимоги", що не закріплене в законодавстві, але є.

Відповісти
  • Светлана
05.02.25 13:42

Якщо "право зустрічної вимоги" не закріплене в законодавстві, то на якій підставі ви стверджуєте, що воно є? У правовій системі важливо спиратися на норми закону або хоча б на усталену судову практику. Якщо ж ви маєте на увазі якусь доктринальну концепцію чи принцип справедливості, варто уточнити джерела та обґрунтувати свою позицію.

Також поняття "морального права сторін діяти адекватно" звучить розмито. Законодавство регулює права та обов’язки, а моральні аспекти можуть бути суб’єктивними. Чи можете конкретизувати, про які ситуації йдеться?

Відповісти
  • ~
05.02.25 17:55

"Стала практика" це не що інше, як ігнорування, що прямо порушує статтю 3 КУ про те, що "держава відповідає перед людиною за свою діяльність", але не уточнює, що лише в частині так званої "фізичної особи". Поки що. Вже є "Проект Закону про систему охорони психічного здоровʼя в Україні" (#12030), переданий на підпис Президенту.
~
Людина – це не лише біоробот, тимчасово обмежений юридичними термінами, а більш складна "істота", яку не кожен суддя може судити, враховуючи моральні аспекти сторін. Далі пояснювати не буду, тому що людей у статусі людини меншість на даний час. Але все має властивість змінюватись.
"ФОП" – лише ігровий "персонаж", як і інші "особи-посередники".

Відповісти
  • + 4223–IX
06.02.25 17:07

Посилання: http://golos.com.ua/documents/z-4223-ix.pdf

Відповісти
  • uristy ua ua question 125038
06.02.25 11:50

Брехня! Правду кажу: "Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти...". Коментарі теж "авторські матеріали" між іншим. Раджу адмінам перечитати п.2 статті 28 ЦКУ та враховувати особливий правовий режим ВС. КУ! 🦝

Відповісти
  • КУ
05.02.25 17:36

"Стаття 22. Права і свободи людини і громадянина, закріплені цією Конституцією, не є вичерпними..."

Відповісти
  • ЦКУ
05.02.25 17:35

"Стаття 7. Звичай...", наприклад.

Відповісти
  • *
05.02.25 17:34

Все суб'єктивно та тлумачиться, а "юридична відповідальність особи має індивідуальний характер".

Відповісти
  • Светлана
05.02.25 13:40

Дійсно, звіти ФОП по ЄСВ слід зберігати не менше 3 років з дати подання, відповідно до статті 44 Податкового кодексу України. Однак є нюанси:

Зазвичай податкова перевіряє останні 3 роки перед закриттям ФОП. Але через карантин, а потім війну, ці строки були зупинені. Тому зараз після закриття ФОП перевірки можуть охоплювати період, починаючи приблизно з 2018 року (залежно від виду ФОП і дати його закриття). Тобто 2025 - 2018 = саме 7 років!Одразу зауважу, що якщо звітність стосується періоду, за який ще не проводилася податкова перевірка, документи потрібно зберігати до її завершення.А для пенсійного стажу рекомендується зберігати документи безстроково, адже вони можуть знадобитися для підтвердження страхового стажу при виході на пенсію.

Відповісти
  • Буржуй
05.02.25 13:51

Светлана, так тогда по Вашей логике  ВСЕ документы должны сохраняться 7 лет.!!!!. Но для большинства плательщиков сроки давности возобновились с 1 августа 2023 года! тогда правильно -5 лет!

Відповісти
  • Упс
06.02.25 12:39

Буржуй, термін позовної давності призупинений з моменту карантину (2020 рік) до 1 серпня 2023 рік. Але не забуваємо, рахуємо 3, а то вже й 5, ПОВНИХ попередніх років після того, як сплине гранична дата здачі річних декларацій/звітності, плюс 4 роки, а не в тому числі: 2020-2023 р.р. карантинного/воєнного мораторію

Відповісти
  • Светлана
05.02.25 14:01

Буржуй, Ви маєте рацію щодо відновлення строків давності з 1 серпня 2023 року, але є нюанси.

Термін 7 років стосується первинних бухгалтерських документів для ФОП на загальній системі та платників ПДВ. Для більшості ФОП на єдиному податку дійсно діє стандартний термін 3 роки, а з урахуванням призупинених строків – можливо, 5 років.

Однак практиці після закриття ФОП податкові перевірки зараз охоплюють період з 2018 року, тож краще зберігати документи довше, щоб уникнути проблем.

Відповісти
  • Олена
05.02.25 13:58

ЄСВ до ПКУ яке відношення має? там є свій закон!

Відповісти
  • Светлана
05.02.25 14:02

Олена, ЄСВ справді регулюється окремим законом – Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування". Однак у ПКУ теж містяться норми, які стосуються ЄСВ, зокрема:

Стаття 9 ПКУ визначає, що ЄСВ не є податком, але його адміністрування здійснює податкова служба.Стаття 87 ПКУ регулює порядок стягнення заборгованості з ЄСВ.Стаття 101 ПКУ містить положення про списання боргів з ЄСВ у певних випадках.

Тобто, хоча ЄСВ має окремий закон, його адміністрування та певні аспекти все ж зачіпаються у Податковому кодексі.

Відповісти
  • Олена
05.02.25 14:57

Строк давності для нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені з єдиного внеску не застосовується. Розстрочення та відстрочення сум заборгованості із ЄСВ не передбачена, а також така заборгованість не підлягає списанню.

Відповісти
  • Войта
11.02.25 14:18

Олена, о, яка сувора й непохитна юридична істина! Ніби вирізьблена на камені самими богами бюрократії. Строку давності немає? Чудово! Значить, борг за ЄСВ переслідуватиме людину навіть тоді, коли вона вже не лише змінила професію, країну, а й, вибачте, світ.

Розстрочення та відстрочення не передбачені? Ну, звісно! Бо що може бути краще, ніж одразу з усією фінансовою потужністю навалитися на людину, яка й так, очевидно, має труднощі з оплатою?

А списанню не підлягає? Ох, як символічно: податкова пам’ять міцніша за граніт! Заборгованість щодо ЄСВ – це такий собі вічний супутник, фінансовий привид, який нагадує про себе навіть тоді, коли всі інші борги давно розчинилися в історії.

От тільки чомусь податковий борг у бізнесменів-олігархів вирішується напрочуд легко, а пересічний підприємець може хіба що чекати на милість системи, якої немає. Гарна політика, нічого не скажеш!

Відповісти
  • Светлана
05.02.25 15:21

Олена, дійсно для ЄСВ не застосовуються строки давності щодо нарахування, стягнення та застосування штрафів і пені. Це означає, що податкова служба може нарахувати та стягнути суму боргу за будь-який період, навіть якщо він давній, і це не обмежується термінами давності, які застосовуються для податків.

Також варто зазначити, що розстрочка та відстрочка заборгованості з ЄСВ дійсно не передбачена законом. Це означає, що не можна домовитися про подальше відстрочення сплати, навіть якщо виникла фінансова скрута.

Окрім того, заборгованість по ЄСВ не підлягає списанню, що робить її особливою в порівнянні з іншими податками та зборами, де списання може бути здійснене у випадку певних обставин (наприклад, у разі банкрутства). Це означає, що навіть якщо у підприємця або ФОП виникли складнощі, борг за ЄСВ залишається актуальним і підлягає стягненню без можливості анулювання.

Відповісти
  • *
05.02.25 18:06

Раджу перевірити єдиний внесок в ЕК платника у розділі "стан розрахунків з бюджетом". У деяких підприємців є запис з кодом операції "9A3" про розрахунок пені та зняття з обліку від 17 квітня 2024р. (можливо, дата інша) Отже, якщо у Вас 0 баланс у цьому рядку праворуч, про період до вказаної дати можна забути.
Перевіряйте!

Відповісти
  • +
05.02.25 18:10

Вже далеко не перший коментар тут:
https://buhgalter911.com/uk/news/news-1084418.html
Можете провести пошук на сайті buhgalter911.com "9A3" 🔍

Відповісти
  • Бухгалтерка
10.02.25 10:49

Якась дивна і непрофесійна стаття, як для професійного адвоката.
По-перше, звичайний ФОП-ЄП (якщо він не ПДВ-шник) НЕ повинен вести бух.облік.
По-друге, жодної згадки про те, що така перевірка у 99% випадків просто не прийде до закритого ФОПа. А там і строк давності мине.

Відповісти
  • Светлана
10.02.25 15:39

Бухгалтерка, обидва ваші твердження дуже спрощують ситуацію та можуть вводити в оману щодо реальних обов’язків і ризиків підприємця. Твердження, що ФОП-ЄП (не платник ПДВ) «НЕ повинен вести бух. облік», є спрощеним трактуванням. Законодавство дійсно звільняє таких підприємців від ведення бухгалтерського обліку в загальному порядку (згідно зі ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність»), проте це не означає повну відсутність облікових зобов’язань. ФОП на єдиному податку все одно веде облік доходів (а в деяких випадках і витрат) у спеціальній формі. Крім того, в окремих випадках (наприклад, при отриманні готівкових розрахунків) виникає обов’язок застосовувати РРО та вести відповідну звітність. Тому формулювання «не повинен вести бух. облік» може ввести в оману, оскільки облік доходів залишається обов’язковим.

Щодо ймовірності перевірки після закриття ФОП. 
Ваше припущення, що «перевірка у 99% випадків просто не прийде», є дуже ризикованим і не має законодавчих підстав. По-перше, податковий орган має право провести документальну перевірку після припинення підприємницької діяльності (ст. 78 ПКУ). По-друге, строк давності для перевірки податкових зобов’язань (ст. 102 ПКУ) становить 1095 днів, а в окремих випадках (наприклад, за неподання звітності) може бути продовжений. Тобто навіть після закриття ФОП у податкової залишається достатньо часу для виявлення порушень.

Відповісти
  • Бухгалтерка
11.02.25 10:25

Светлана,
ви в практиці за останні ковідно-воєнні роки багато бачили ФОПів, до яких після припинення прийшла перевірка?
Я - одного. І то, тому що він сам написав заяву, щоб його перевірили.
ДПІ не встигає перевіряти навіть крупні ТОВки. Бо період перевірки в цьому році у них 7 років (якщо не було перевірок), працівників недостатньо.
А ви стверджуєте, що вони підуть до закритих ФОПів???
Може ваша стаття і вірна з точки зору теорії, але не дуже з практичної.
П.С. І перейменуйте аккаунт українською, будь ласка.

Відповісти
  • Войта
11.02.25 14:14

Бухгалтерка, ну звісно, податкова – це такі собі чарівні феї, які тільки те й роблять, що дбають про баланс між перевірками та нестачею персоналу! І справді, навіщо їм витрачати час на закритих ФОПів, якщо можна просто чекати, поки хтось сам попроситься на перевірку? 

Але ж біда – ці чарівні феї іноді чомусь таки «залітають» навіть до тих, хто вважає себе поза їхнім полем зору. А ви точно перевірили всі випадки, чи просто знаєте одного-єдиного щасливця й вирішили, що це універсальне правило? Ну, якщо так, то варто записати це в підручники: «перевірок не існує, бо я знаю лише один випадок». Геніально! 

Щодо браку працівників – ну так, звісно, в нас же країна без бюрократії, всі держоргани працюють строго за логікою та ефективністю. Але ось біда – чомусь деяким «закритим» ФОПам усе ж прилітають повідомлення, а податкова якось примудряється до них навідуватися. Виходить, що казки про брак ресурсів не завжди рятують?

Відповісти
  • Кꙋзьма Прутков
11.02.25 13:11

ВчитьСя бачити сутність речей, незалежно від обгортки (мови).
Приклад, "EVIL | LIVE". Всесвітом керують символи.
Матриця 7 на 7, центральний символ – ꙋ.
"Устами младенца глаголет истина".
"Всё на поверхности".
©

Відповісти
  • Слово чи Слава?
11.02.25 13:17

Шукайте самостiйно (telegra...). Підказок було достатньо. Знімайте шори!

Відповісти
  • telegra PH
11.02.25 18:19

~

Відповісти
  • Войта
11.02.25 14:15

Слово чи Слава?, де шукати?

Відповісти
  • двоє із ларця
11.02.25 18:18

Знайти, розжувати та в рота покласти? Можу і роблю це вже не перший рік.
Але чи піде воно на користь Вам чи мені?
Розвиток, як і відповідальність, індивідуальна "штука".
Можете шукати на сайті buhgalter911.com, а можете загуглити. 🔍

Відповісти
  • Главбух
10.02.25 13:32

Бу-га-га...Оптимізм – це добре, але податкові міфи краще не плекати, бо «99%» можуть перетворитися на 100%, коли несподівано прилетить акт перевірки.  
а Ви точно бухгалтерка?!!! Ну так, а ще ФОПи не літають у космос і не варять борщ. Але облік доходів все ж ведуть, навіть якщо це не «класичний» бухгалтерський облік. Бо знаєте, податкова чомусь любить бачити цифри, а не просто довіряти на слово, що «доходів не було».

Відповісти
  • Бухгалтерка
11.02.25 10:26

Главбух, маю надію, що вам полегшало після викиду отрути

Відповісти
  • Ірина Б.
11.02.25 14:36

Як на мене питання закриття ФОП дійсно є більш складним, ніж здається на перший погляд. Дуже важливо пам’ятати, що ліквідація підприємницької діяльності не означає автоматичне припинення податкових зобов’язань.

Сподіваюся, що і в Україні поступово буде більше цифрових рішень, які полегшать життя підприємцям.

Дякую, Світлано, за глибокий аналіз та корисні практичні рекомендації!

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам