Як визначити податкове резидентство: розбір індивідуальної податкової консультації та міжнародного підходу

Визначення податкового резидентства – важливе питання для українців, які проживають за кордоном, але мають бізнес або доходи в Україні. Державна податкова служба України у своїй індивідуальній податковій консультації від 02.01.2025 р. №1/ІПК/99-00-08-02-04 ІПК роз’яснила деякі аспекти визначення резидентського статусу, які іноді можуть відрізнятися від міжнародної практики.

Розглянемо, як ДПС визначає податкове резидентство, порівняємо з міжнародним підходом і надамо рекомендації українцям, які живуть за кордоном, але мають фінансові інтереси в Україні.

Підхід Державної податкової служби України

Згідно з Податковим кодексом України, резидентом вважається фізична особа, якщо виконується хоча б одна з таких умов:

✔ Місце постійного проживання – особа проживає в Україні постійно або тимчасово.✔ Центр життєвих інтересів – якщо в України знаходиться бізнес, родина, основні активи або фінансові зобов’язання.✔ Перебування в Україні понад 183 днів на рік – у разі неможливості визначити центр життєвих інтересів.✔ Громадянство України – якщо інші критерії не дозволяють визначити резидентство, автоматично визнається українське резидентство.

Також податкова зазначає, що для підтвердження резидентства можна отримати довідку про статус податкового резидента України. Вона дозволяє уникати подвійного оподаткування відповідно до міжнародних договорів.

Міжнародний підхід до визначення резидентства

Згідно з модельною конвенцією ОЕСР про уникнення подвійного оподаткування, країна податкового резидентства визначається наступним чином:

1. Постійне житло – де особа має постійне місце проживання.
2. Центр життєвих інтересів – якщо є житло в двох країнах, враховують місце сім’ї, бізнесу, активів.
3. Фізична присутність (тест 183 днів) – якщо не можна визначити центр життєвих інтересів.
4. Громадянство – застосовується як останній критерій, якщо попередні не допомагають.

У багатьох випадках міжнародна практика дозволяє визначити резидентство без автоматичного врахування громадянства, що відрізняється від підходу ДПС України.

Основні відмінності між підходами ДПС та міжнародної практики

Важлива відмінність: ДПС України може визначати резидентство автоматично, якщо особа має український паспорт, навіть якщо вона роками не проживає в Україні. Це суперечить міжнародному підходу, де громадянство враховується лише в крайньому випадку

Рекомендації українцям, які живуть за кордоном, але мають бізнес або доходи в Україні

1️⃣ Оцініть свій статус податкового резидентаЯкщо ви живете в Європі або США всією сім’єю, ведете бізнес і сплачуєте податки в іншій країні, але маєте прибуток в Україні – важливо офіційно підтвердити статус податкового резидента іншої країни.

2️⃣ Отримайте довідку про податкове резидентствоУ країні, де ви проживаєте, отримайте підтвердження статусу податкового резидента та подайте його в податкові органи України для уникнення подвійного оподаткування.

3️⃣ Перевірте договори про уникнення подвійного оподаткуванняУкраїна має міжнародні угоди з багатьма країнами, що регулюють, де сплачуються податки. Ознайомтеся з конкретними положеннями щодо доходів від бізнесу та інвестицій.

4️⃣ Враховуйте податкові ризикиЯкщо ви не знялися з реєстрації в Україні або маєте українську ФОП, податкова може вважати вас резидентом. В такому випадку вам доведеться подавати податкові декларації в Україні, навіть якщо ви фізично не проживаєте тут.

ДПС України визначає резидентство досить жорстко, іноді автоматично визнаючи резидентами навіть тих громадян, які давно виїхали за кордон. Міжнародні стандарти ОЕСР пропонують гнучкіший підхід, ґрунтуючись на фактичному центрі життєвих інтересів та місці оподаткування.

Якщо ви живете за кордоном, але маєте бізнес або доходи в Україні, варто підтвердити своє резидентство в іншій країні, отримати відповідні документи та стежити за міжнародними угодами про оподаткування, щоб не потрапити в ситуацію подвійного оподаткування.