Ризиковий постачальник. Що робити з отриманими ПН? 

Якщо постачальник ризиковий коли ми можемо списати втрачений податковий кредит? При цьому частина ПН ДПС зареєструвала, а частину заблокувала. 

Власне ризиковість постачальника не впливає на можливість відображення ПК. Має значення реєстрація чи не реєстрація ПН. Тому по зареєстрованим ПН ви можете відобразити ПК протягом 365 днів. Єдина особливість у тому, що при знятті ризикового статусу заблоковані ПН за певних умов (п.6-1. Порядку № 1165) будуть зареєстровані автоматично. Але однією з умов є строк такої ПН 180 днів, тобто все одно 365 днів довше.

Отже, якщо постачальник не подавав копії документів на розблокування/зняття ризикового статусу, то на 366 день ПДВ за цією ПН можна списувати у витрати.

Якщо він подавав копії документів, але ПН все одно не розблокували і він не збирається оскаржувати, то списуємо так само на 366 день (ну хіба що копії документів було подано наприкінці строку в 365 днів, і рішення про відмову винесено після 365 днів, то списуємо по даті винесення рішення про відмову). Якщо збирається оскаржувати (у податковій), то вважаємо, що строк у 365 днів продовжується на період до винесення рішення по скарзі. А далі все залежить від рішення. Якщо воно позитивне, то можемо поставити ПК, якщо відмова у скарзі і постачальник не буде оскаржувати у суді, то списуємо у витрати вже по даті рішення податкової (бо зрозуміло, що ніякого ПК тут не буде). Якщо буде оскаржувати рішення у суді, то 365 днів для відображення ПК продовжується до дати набрання чинності рішенням суду. Якщо рішення позитивне, то можемо поставити ПК (період у 365 днів продовжується на строк до дати набрання чинності рішенням суду), якщо негативне, то по даті набрання чинності рішення можемо відносити на витрати (бо ПН ніколи не буде зареєстровано)

Редакція «Податки & бухоблік»