Game over, або Як ФОП припинити діяльність

Як розпрощатися зі статусом підприємця

Щоб втратити статус суб’єкта господарювання і знову стати звичайною фізособою, досить зробити тільки один крок: заповнити реєстраційну картку за формою № 12 і податися до держреєстратора. При цьому радимо захопити з собою паспорт і реєстраційну картку платника податків.

Зазначену картку можна надіслати й поштою. Щоправда, у такому разі достовірність вашого підпису в реєстраційній картці доведеться посвідчити у нотаріуса (ч. 2 ст. 8 Закону № 755).

Форму реєстраційної картки № 12 затверджено наказом Мін'юсту від 12.05.2014 р. № 749/5.

Єдиноподатникам на додачу до цього доведеться подати податківцям заяву про відмову від спрощенки у зв’язку з припиненням діяльності ( п. 294.6 ПКУ).

А далі — автоматично без вашої участі (ст. 47 Закону № 755*) :

1) не пізніше наступного робочого дня держреєстратор внесе до ЄДР запис, що ви припинили підприємницьку діяльність;

2) того ж дня він зобов’язаний направити повідомлення про внесення такого запису вам (тобто колишньому підприємцю), а також податківцям, до органів ПФ і статистики (ч. 1 ст. 51 Закону про держреєстрацію);

3) тільки-но податківці отримають повідомлення від держреєстратора, того ж дня вони повинні зняти вас з податкового з обліку (п.п. 1 п. 11.32 Порядку № 1588**). Щоправда, у такому разі податківці продовжують враховувати як фізособу, яка отримувала прибутки від підприємницької діяльності (п.п. 6 п. 11.32 Порядку № 1588).

Якщо зазначену заяву не податти, податківці повинні самі анулювати ЄП-реєстрацію. У такому разі ЄП (для 1 і 2 груп) повинен нараховуватися до останнього дня місяця, в якому це сталося (п. 295.8 ПКУ).

* Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців» від 15.05.2003 р. № 755-IV.

** Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 р. № 1588.

Тут хочемо порадити вам не покладатися на законослухняність податківців, а все ж таки проконтролювати, чи зняли вони вас з обліку. Якщо не зняли, треба, як мінімум, продовжувати подавати звіти-пустунки, щоб не наразитися на штрафи.

Перевірити, чи значитеся ви на обліку в податковій, простіше простого. Введіть свої П. І. Б. і код на сайті ДФСУ (sfs.gov.ua/businesspartner) і натисніть «Пошук».

Перевірка: з нею погано, а без неї ще гірше

Раніше, перш ніж ФОП міг закритися, щодо нього податківці повинні були провести перевірку. Тепер необхідності в цьому немає. Перевірку податківці можуть призначити, а можуть обійтися й без неї (п.п. 6 п. 11.32 Порядку № 1588).

У цьому є свої плюси та мінуси. Причому плюси на поверхні — розписувати їх не треба ☺. А ось що стосується мінусів, то головний з них — це невпевненість. Адже якщо податківці не проведуть перевірку одразу, це не означає, що вони не призначать її пізніше. У такому разі, якщо вони виявлять порушення, то зможуть донарахувати ПДФО, штрафи та пеню. Адже припинення підприємницької діяльності не знімає з фізособи обов’язків щодо погашення грошових зобов’язань, що виникли при здійсненні такої діяльності. До речі, як і відповідальності за їх невиконання (п. 65.10.8 ПКУ, п.п. 4 п. 11.32 Порядку № 1588).

Єдине, що стримує в цій частині податківців, — 1095-денний строк для нарахування грошових зобов’язань.

Щоправда, нагадуємо, що він не «працює», якщо декларація за відповідний період не подавалася (п.п. 102.2.1 ПКУ).

Тому навіть після зняття з держреєстрації краще зберігати податкові звіти. Раптом податківці «втратять» звіт? Маючи його копію, ви завжди зможете відбитися від претензій і зберегти собі нервові клітини.

Отже, як бачите, певні переваги в тому, щоб податківці одразу ж провели перевірку, є.

Що стосується перевірок з ЄСВ, то при закритті підприємця вони обов’язкові (ч. 1 ст. 5 Закону про ЄСВ). Це й на краще, оскільки строків давності для нарахування/стягнення ЄСВ-недоїмки, штрафів, пені немає взагалі (ч. 16 ст. 25 Закону про ЄСВ).

Остання податкова звітність

Підприємці-загальносистемники, які вирішили знятися з держреєстрації в січні цього року, зіткнулися з проблемою. Після подання звітності за 2014 рік податківці вимагають одразу ж подати декларацію про прибутки і за 2015 рік (за підсумками роботи січня). Але подати її в електронному вигляді не виходить — програма не пропускає. Як бути?

Узагалі-то декларацію за 2015 рік загальносистемник має подати на початку наступного року — граничний строк 09.02.16 р. Так, у п.п. 6 п. 11.32 Порядку № 1588 зазначено, що декларація за рік, у якому підприємець знявся з держреєстрації, подається в установлені законом строки. А як відомо, строк подання декларації про прибутки за 2015 рік — це 40 календарних днів після закінчення 2015 року (п.п. 49.18.5 ПКУ). Це ж підтверджує й ДФСУ в підкатегорії 135.02 ЗІР. Отже, для подання декларації про прибутки часу вдосталь (до 09.02.16 р.). Що стосується останньої деки для єдиноподатників, то про це дивіться далі, у частині сплати. Тепер з’ясуємо, а що зі звітом з ЄСВ (форма № Д5)? Коли подавати його, якщо підприємець знявся з реєстрації у 2015 році?

Тут інша ситуація. Звіт за формою № Д5 подається за період з 01.01.15 р. до дати держреєстрації припинення підприємницької діяльності (абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ). Конкретний строк подання такого звіту законодавством не встановлено. Логічно припустити, що його слід подати до початку перевірки з ЄСВ.

Останні платежі

1. З якої дати загальносистемнику можна не сплачувати ПДФО та ЄСВ, якщо він знявся з реєстрації у 2015 році?

Розрахувати суму ПДФО і ЄСВ до сплати треба за період з 01.01.15 р. і до дати зняття з держреєстрації. При цьому остаточну суму ПДФО до сплати ми визначаємо в декларації про прибутки за 2015 рік, а суму ЄСВ — у формі № Д5.

У частині сплати ПДФО виникає ще й питання про сплату авансових внесків, які загальносистемник розрахував собі на 2015 рік. На наш погляд, за квартали, наступні після зняття з держреєстрації, аванси можна вже не сплачувати. Але щоб у податківців не було питань про те, чому загальносистемник припинив сплачувати аванси, радимо написати заяву до податкової в довільній формі з проханням зняти їх нарахування у зв’язку з припиненням діяльності.

2. Те саме запитання цікавить і спрощенців: з якої дати можна не сплачувати ЄП та ЄСВ, якщо знявся з реєстрації в 2015 році?

Спочатку — про ЄСВ. Податківці наполягають на тому, щоб за останній місяць ЄСВ було сплачено повністю (у загальному випадку 34,7 % від мінзарплати). Останній місяць — це той, у якому єдиноподатник подав держреєстратору форму № 12 (див. підкатегорію 301.04.02 ЗІР). Само собою, з наступного місяця ЄСВ сплачувати вже не треба.

Тепер — про єдиний податок. Щоб припинити сплату єдиного податку, мало подати держреєстратору форму № 12, треба ще й податківцям подати заяву про відмову від спрощенки. Хоча навіть якщо цього не зробити, імовірно, нічого страшного. Податківці знімуть вас з ЄП-реєстрації на підставі повідомлення держреєстратора. ЄП у такому разі нараховують (для груп 1 і 2) до останнього дня місяця, в якому це сталося (п. 298.5 ПКУ).

Єдиноподатники груп 1 і 2 сплачують єдиний податок повністю за весь місяць, у якому подали заяву про відмову від спрощенки (п. 295.8 ПКУ). З наступного місяця єдиний податок можна вже не сплачувати.

Якщо ж це сталося в січні/лютому 2015 року, то остання декларація з ЄП — це декларація за (п. 294.6 ПКУ) :

— 2015 рік для спрощенців групи 1 або 2;

— I квартал 2015 року для спрощенців групи 3.

А ось спрощенці групи 3 сплачують єдиний податок не у фіксованому розмірі, а як відсоток від доходу (обороту): з 01.01.15 р. — 2 % або 4 %. Тому останній платіж ЄП у них — це податок за період з 01.01.15 р. до дати зняття з держреєстрації (на підставі ЄП-декларації, сплачується впродовж 10 календарних днів після закінчення граничних строків для її подання). Це буде остаточний розрахунок з податківцями. Більше єдиний податок сплачувати не потрібно.

v.miroshnichenko@buhgalter911.com