Сплата ПДВ через спецрахунок

Починаючи з деки за лютий / I квартал 2015 року ПДВ доведеться сплачувати не прямо до бюджету (як це було раніше), а через електронний спецрахунок. На це податківці звертали увагу в листі № 1403*.

* Лист ДФСУ від 19.01.2015 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.

Сподіваємося, ви вже отримали інформацію про реквізити своїх електронних спецрахунків. Якщо не отримали, то в системі, яку ви використовуєте для реєстрації ПН в ЄРПН, направте Запит щодо отримання відомостей про стан рахунка в системі електронного адміністрування податку на додану вартість (форма J1301201 або F1301201). У відповіді на нього будуть зазначені дані вашого електронного рахунка.

Сплата ПДВ відбувається так:

1. Після подання деки у строки, відведені для сплати ПДВ-зобов’язань, ви повинні перерахувати кошти зі свого поточного рахунка на спецрахунок (п. 22 Порядку № 569**, пп. 200.2 і 200¹.6 ПКУ).

** Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість, затверджений постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569.

Граничний строк сплати ПДВ за лютий 2015 року — понеділок 30 березня, за I квартал — 20 травня.

2. ПДВ зі спецрахунка до бюджету перерахує вже самостійно Держказначейство (не пізніше останнього дня граничного строку сплати зобов’язань) на підставі реєстрів, отриманих від ДФСУ. У них буде вказано найменування платника, податковий та індивідуальний податковий номер, суму податку до сплати (п. 200.2 ПКУ, п. 21 Порядку № 569).

У деяких випадках розрахунки з бюджетом здійснюються лише з поточного рахунка. Це відбувається під час (п. 25 Порядку № 569):

— подання уточнюючих розрахунків;

— сплати ПЗ, визначених контролюючим органом;

— сплати штрафних санкцій і пені.

Тепер розглянемо низку запитань.

Є переплата з ПДВ: у якій сумі перераховувати гроші на спецрахунок? Вважаємо, що на спецрахунок можна перерахувати кошти «за мінусом» переплати. Адже на спецрахунок з власного поточного рахунка перераховується сума погоджених ПЗ з ПДВ, яких бракує для сплати до бюджету (п.п. «б» п. 200 ¹.4 ПКУ).

Як заповнити платіжку для перекидання ПДВ на спецрахунок? Причина виникнення питання є зрозумілою, адже тепер суму податку потрібно перекидати не до бюджету, а на свій же спецрахунок. При цьому податківці виклали із цього приводу своє бачення:

— у полі «Отримувач» вказуємо назву платника;

— у полі «Код» вказуємо код ЄДРПОУ платника;

— у полі «Банк отримувача» заповнюємо «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;

— у полі «Код банку» ставимо «899998»;

— у полі «№ рахунку» проставляємо номер свого спецрахунка.

А ось конкретних рекомендацій щодо заповнення поля «Призначення платежу» на головному сайті ДФСУ немає. Є лише вказівка на те, що заповнювати його потрібно відповідно до правил, наведених у додатку 8 до Інструкції № 22***. На сайті Дніпропетровської ДФС зазначено, що заповнювати це поле потрібно так:

*; 101;; ПДВ за лютий 2015 р. ТОВ «Промінь» (код за ЄДРПОУ 11111111);;;

Тут податківці керувалися Порядком № 609****. Як бачите, вони вважають, що це вже сплата ПДВ до бюджету. Однак, в ідеалі, такий підхід дивує (адже на цьому етапі ви перекидаєте гроші на СВІЙ електронний спецрахунок, а не до бюджету).

*** Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. № 22.

**** Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затверджений наказом Міндоходів від 22.10.2013 р. № 609.

Як відобразити суми, перераховані на спецрахунок, в обліку? Оскільки перерахування коштів на спецрахунок ще не означає сплату ПДВ до бюджету, то для обліку коштів на спецрахунку, вважаємо, потрібно використовувати рахунок 33 «Інші грошові кошти». А потім, коли гроші будуть списані до бюджету, суму ПДВ відображаємо за дебетом рахунка 641/ПДВ.

Приклад заповнення платіжного доручення

m.kazanova@buhgalter911.com