«Усі брешуть! Цифри не брешуть»* (ЄП-мінфінівська реформа в цифрах)

* Із серіалу «Доктор Хаус».

Суть реформи

Стосовно юросіб: спочатку погрожували, що їх узагалі виженуть зі спрощенки. Але нещодавно промайнула інформація, нібито ЄП їм усе ж таки залишать. У якому вигляді, поки що невідомо.

Утім, найбільший резонанс викликали не новинки для ЮО, а реформи в оподаткуванні ППЄПів. Саме про них ми і говоритимемо детально. Що ж до інших реформ, то на них сьогодні зупинятися не будемо.

Отже, що буде з ППЄПами? Їх поділять на дві групи:

1) група «А»: сюди увійдуть нинішні ППЄПи групи 1 (продавці на ринках, ремонт взуття, ательє тощо). У них поки що планують залишити все «як є». Хіба що ставка ЄСВ «за себе» зменшиться з 34,7 % до 20 %;

2) група «Б»: тут опиняться всі інші ППЄПи з доходом до 2 млн грн. Є інформація, що і найманих працівників у них планують залишити в кількості не більше 10 осіб. Той, хто не підходить під ці обмеження, випаде зі спрощенки, тобто йому доведеться стати загальносистемником. Утім, з урахуванням того, як оподатковуватимуть спрощенців, це навіть не образливо.

Для сільгосппідприємств з річним оборотом до 2 млн грн. передбачили ще одну групу спрощенки — «В».

Отже, у нових ППЄПів більше не буде єдиного податку. Замість нього їм доведеться сплачувати ПДФО — 20 % і ЄСВ — 20 %. Разом — 40 % (і це крім ПДВ та інших податків, які теж ніхто не відміняв)! Але 40 % не від обороту, а від прибутку. Хоча прибуток визначається хитро:

— або витрати ППЄПа підтверджені документально, і тоді прибуток = дохід - витрати. А це «привіт, загальна система». Жодних відмінностей немає, навіть податки ті самі: ПДФО і ЄСВ по 20 %. Отже, обирати цей метод сенсу немає;

— або ППЄП не веде обліку витрат (на це й робиться ставка), і тоді його прибуток визначається за допомогою коефіцієнта. Причому з 2016 по 2018 рік цей коефіцієнт планують збільшувати. У результаті прибуток у 2016 році буде 0,2 х Дохід; у 2017 році — 0,4 х Дохід; а у 2018 році (і далі) прибутком буде аж 60 % доходу!

З першого погляду видно, що ці цифри відверто завищені. Щоб отримати 60 % прибуток, треба продавати товари у 2,5 — 3 рази дорожче, ніж ми їх купуємо! І це в умовах, коли економіка країни перебуває «на дні»?!

Утім, практика обліку витрат без документів, але за нормами (називайте їх коефіцієнтами або як завгодно інакше — суть не змінюється) не нова. Вона вже існувала, щоправда, для загальносистемників. Припинили її разом з прийняттям ПКУ, ніхто особливо й не опирався, оскільки норми були завищені і віджили себе. Те ж саме зараз намагаються зробити і зі спрощенкою, плавно підвищуючи коефіцієнти, — підвести ППЄПів до того, щоб вони самі кинули єдиний податок і перейшли на загальну систему.

Але в реформі є й декілька позитивних моментів:

1) новий ПДФО розраховуватиметься так: (Прибуток за місяць - 1378 грн.) х 20 %. Отже, «цілих» 1378 грн. не обкладатимуться ПДФО;

Імовірно, при розрахунку ПДФО прибуток зменшуватиметься на 1 мінзарплату (зараз це 1378 грн.). Але доки не оприлюднена повна версія мінфінівського проекту, не можна точно стверджувати, що пільга дорівнюватиме 1 мінзарплаті (можливо, це буде і «рівно 1378 грн.»).

2) Мінфін планує залишити верхню планку доходу (бази) для справляння ЄСВ. Щоправда, він має намір збільшити її з 23426 грн./міс. (це зараз) до 34450 грн./міс. Наприклад, якщо місячний прибуток ППЄПа — 50000 грн., то ЄСВ достатньо буде сплатити тільки з 34450 грн., а решта 15550 грн. ЄСВ не обкладаються;

3) з 2018 року Мінфін обіцяє замінити ПДФО і ЄСВ одним-єдиним податком зі ставкою 20 %. Чи стримає він обіцянку? Зараз ніхто не знає точно, напевно, і сам Мінфін. Але навіть якщо таке дійсно станеться, чи врятує це ППЄПів?.. Треба порахувати.

Порахуємо податкове навантаження

Давайте поглянемо, наскільки збільшиться податкове навантаження ППЄПів, якщо пропозиції Мінфіну дійсно будуть прийняті. Для цього проведемо декілька нескладних розрахунків. Якщо ви не хочете вникати в їх суть, то одразу переходьте до табл. 5. У ній ми порівняли податкове навантаження ППЄПів у 2015, 2016 і 2018 роках.

Таблиця 1. Податкове навантаження ППЄПів групи 2 у 2015 році

Таблиця 2. Податкове навантаження ППЄПів групи 3 (ставка ЄП — 4 %) у 2015 році

Таблиця 3. Податкове навантаження ППЄПів групи «Б» у 2016 році

Таблиця 4. Податкове навантаження ППЄПів групи «Б» у 2018 році**

** Розрахунок за 2017 рік не наводиться, оскільки зрозуміло, що податкове навантаження в цей період — щось середнє між навантаженням 2016 і 2018 років.

Таблиця 5. Порівняння податкового навантаження ППЄПів у 2015, 2016 і 2018 рр.

Як бачимо, реформу практично не відчують тільки ті ППЄПи, в яких річний оборот — до 100 тис. грн. Утім, з таким оборотом ніхто не заважає їм працювати у групі «А» і взагалі не звертати уваги на законодавчі новини.

А ось для «багатших» (на думку Мінфіну) ППЄПів усе набагато гірше: для групи 3 податкове навантаження збільшиться у 1,5 — 3 рази, а для групи 2 так узагалі — в 4 — 15 разів!!! Навіть обіцяне скасування ЄСВ ситуацію не врятує.

Тож передчуття з приводу того, що мінфінівський законопроект уб’є не тільки спрощенку, а й середній бізнес як такий, підтверджені цифрами. А цифри не брешуть. Хоча в цій ситуації хочеться додати: «на жаль».

Покваптеся висловитися

Отже, реформа лякає. Але панікувати не потрібно, треба діяти. Поки що є час. Відбилися ж від РРО. Ось і зараз, хоча б поквапитеся підписати петицію проти нової спрощенки: https://petition.president.gov.ua/petition/5991.

Підписати петицію просто: 1) зареєструйтеся на сайті; 2) відкрийте e-mail, зазначений при реєстрації, і пройдіть за посиланням, що надійшло вам у листі; 3) здійсніть вхід на сайт (кнопка «увійти» вгорі праворуч); 4) у полі «Пошук петицій» введіть номер 5991, виконайте пошук і натисніть кнопку «підтримати».

До речі, мінфінівський проект податкової реформи — не єдиний, є ще два (від податкового комітету ВРУ і від громадських об’єднань), які набагато кращі. Щоправда, найбільше шансів на перемогу — у першого, оскільки він створений на догоду МВФ. Та все ж треба розуміти, що в «чистому» вигляді (найжорсткішому) його навряд чи приймуть. Проходитимуть обговорення (торги). І чим голосніше буде голос протесту, тим більше буде поступок з боку уряду.

Але потрібно поспішати. Тільки-но реформу приймуть, буде вже занадто пізно, адже законодавці планують разом з нею встановити 3-річний мораторій на будь-які зміни до ПКУ, у тому числі пільги й інше, що могло б полегшити життя платників!

v.miroshnichenko@buhgalter911.com