Квартальний період з ПДВ: кому можна не забути

У 2016 році право обрати квартальний звітний період з ПДВ мають тільки платники ЄП ( п. 202.2 ПКУ): фізособи на ставці ЄП — 3 %; юрособи на ставці ЄП — 3 %; сільгосппідприємства, які працюють на ЄП у групі 4.

Щоб стати квартальниками, таким платникам потрібно подати Заяву про вибір квартального звітного (податкового) періоду з ПДВ ( додаток 1 до Порядку № 966*). Заява подається разом з декларацією з ПДВ за грудень 2015 року (або IV квартал 2015 року — якщо й раніше звітували поквартально). У завершальній частині декларації потрібно проставити відмітку про подання разом з нею Заяви (поле «Відмітка про одночасне подання до декларації»).

* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 23.09.2014 р. № 966 (у редакції наказу Мінфіну від 23.01.2015 р. № 13).

Новозареєстрований платник ПДВ може бути тільки місячним платником ПДВ.

При цьому ті єдиноподатники, які звітували поквартально у 2015 році і бажають застосовувати квартальний період і у 2016 році, також повинні подати Заяву. Якщо Заява не буде подана — платник автоматично опиниться на місячному звітному періоді починаючи з 1 січня 2016 року ( п. 3 розд. II Порядку № 966).

Зауважимо, що платники податку на прибуток, які мали право на застосування нульової ставки податку на прибуток і в 2015 році звітували поквартально, з 1 січня 2016 року автоматично стали місячними платниками ПДВ (подають декларації за IV квартал 2015 року і за січень 2016 року).

Строк подання квартальної декларації з ПДВ — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу ( п.п. 49.18.2 ПКУ). Розрахунок ПЗ з ПДВ і заповнення декларації проводиться за тими самими правилами, що і для місячного періоду.

На місячний період єдиноподатники-квартальники зобов’язані будуть повернутися, якщо перейдуть з ЄП на загальну систему оподаткування. Змінити статус квартальника на місячника необхідно буде починаючи з першого місяця роботи на загальній системі (тобто за перший місяць роботи на загальній системі потрібно подати місячну декларацію з ПДВ). Про перехід з квартального на місячний податковий період необхідно проінформувати контролерів за допомогою відмітки в завершальній частині такої місячної декларації (поле «Відмітка про перехід на місячний податковий період з поточного звітного (податкового) періоду»).

o.sumcova@buhgalter911.com