Прибуткова декларація: запитання в «останній вагон»

Відмітка для низькодохідних платників

Говоримо про службове поле «Наявність рішення» у нижній частині декларації. Розглянемо деякі нюанси його заповнення.

Своє рішення не відображати коригування ви повинні зазначити в декларації з податку на прибуток, яку подаєте, — увага дослівно! — «за перший рік у такій безперервній сукупності років». Тому якщо платник був створений у 2015 році і раніше, він повинен був відобразити своє рішення в декларації ще за 2015 рік*. При цьому повторювати його не потрібно! Ураховуючи це, у декларації за 2016 рік заповнювати це поле, в ідеалі, повинні тільки новачки.

* Про таку свою позицію ми повідомляли у статті «Декларуємо прибуток-2016» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 5).

У декларації за 2015 рік це поле не заповнили помилково? Добре, якщо ваше підприємство низькодохідне. Адже навіть низькодохідні «добровольці» подають тільки річну звітність з податку на прибуток. У такому разі виправитися — простіше простого.

Слід подати уточнюючу декларацію за 2015 рік, проставивши в ній потрібну відмітку. Не проти такого самовиправлення й податківці (підкатегорія 102.23.02 ЗІР).

Гірше, якщо, фактично будучи низькодохідним, через допущену помилку ви вважали себе високодохідним (і у 2016 році подавали квартальні декларації та сплачували податкові зобов’язання за ними). У такому разі вам доведеться виправити помилку за допомогою уточнюючих розрахунків.

Фінзвітні рядки

Ідеться про рядки 01 і 02 декларації, що не перестають «купатися у променях слави» . До 03.01.2017 р. в підкатегорії 102.23.02 ЗІР було запитання: «Як враховується при заповненні податкової декларації з податку на прибуток підприємств фінансовий результат до оподаткування, якщо у фінансовій звітності такий показник відображається у тисячах гривень?». І хоча, здавалося б, запитання стосується тільки рядка 02 декларації, відповідь ДФСУ «зняла питання» аналогічного характеру і щодо рядка 01.

«Відкликано» відповідь було у зв’язку із законодавчими змінами, які проте по суті її не зачепили. Тому змінити свою позицію ДФСУ не повинна.

Що вона рекомендувала? Заповнювати їх на підставі первинних документів, складених відповідно до бухобліку, у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

Вважаємо, аби не сваритися з податківцями, краще діяти саме так.

Дивіденди: важливі акценти

Якщо дивіденди за результатами 2016 року нараховано і виплачено у 2017 році, їх потрібно відображати в декларації за 2017 рік?

У додатку АВ ідеться про виплачені дивіденди. Тобто якщо виплачуєте їх у 2017 році, то й показуєте в декларації за 2017 рік (якщо звітуєте раз на рік). Причому настійно рекомендуємо перш ніж виплачувати дивіденди, (1) подати декларацію за 2016 рік; (2) сплатити розраховані в ній податкові зобов’язання. І в такому разі вам, швидше за все, вдасться уникнути «дивідендного» авансу! При дотриманні зазначених умов він визначається з перевищення суми дивідендів над об’єктом з податку на прибуток (за умови, що такі дивіденди не звільнені від «дивідендного» авансу).

Нерухомий податок: правильно попрощатися

У все, що «грає на користь» платника податків, віри не ймеш. Не встигли ми звикнути до думки, що нерухомподаток (у частині об’єктів нежитлової нерухомості) враховується у зменшення податку на прибуток двічі, як відповідні норми з п. 137.6 ПКУ зникають** .

** Про що ви знаєте в тому числі зі статті «Податок на прибуток: «пробіжка» змінами» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2).

Але не засмучуйтеся! Принаймні, за підсумками 2016 року ви маєте право на такий «подвійний» облік востаннє. Утім, це повинно бути зрозуміло апріорі, адже ви звітуєте за 2016 рік, а протягом усього нього діяли правила, що дозволяли зменшити податок на прибуток на суму нарахованого податку на нерухомість. Але щоб ви зовсім не сумнівалися, законодавець «щедро» закріпив таку можливість ще й у п. 45 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

«Реалізуєте» подвійне видалення ви з допомогою: (1) віднесення нарахованої суми нерухомподатку на відповідний вид витрат (залежно від використання об’єкта нерухомості), які надалі зменшують фінрезультат до оподаткування; (2) зазначення в рядку 16.5 додатка ЗП з подальшим перенесенням (у складі загальної суми за рядком 16 додатка) до рядка 16 ЗП декларації.

Причому зважаючи на відсутність чіткої черговості зменшення суми податку на прибуток на позиції з додатка ЗП рекомендуємо зарахувати нерухомподаток перш за все, адже не перенесене значення як раніше, так і (тим більше) зараз «згорає».

У рядку 2300 звіту про фінансові результати при цьому зазначаєте суму податку на прибуток, зменшену на суму податку на нерухомість у частині об’єктів нежитлової нерухомості.

Збитки минулих років: облікувати правильно

Це не так складно . Якщо раніше ви все робили правильно, то до рядка 3.2.4 додатка РІ декларації досить перенести значення рядка 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ) (+, -)» декларації за 2015 рік, тобто величину сформованого збитку. Її ви маєте право зарахувати в повній сумі !

Зверніть увагу: фактично використані для зменшення суми податку на прибуток «старі» збитки є податковою пільгою. Тому цю суму ви повинні показати у звіті про суми податкових пільг за 2016 рік. Код пільги згідно з Довідником № 81/2 інших податкових пільг станом на 31.12.2016*** — 11020301.

*** Доведено листом ДФСУ від 30.12.2016 р. № 81/2.

Подати такий звіт ДФСУ дозволяє у строки, передбачені для подання річної декларації з прибутку, тобто не пізніше 1 березня (підкатегорія 102.23.01 ЗІР).